位置: 工商财税 - 正文

母公司向全资子公司无偿划转资产的涉税政策(母公司向全资子公司划转土地)

编辑:rootadmin

推荐整理分享母公司向全资子公司无偿划转资产的涉税政策(母公司向全资子公司划转土地),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:母公司向全资子公司增资,母公司向全资子公司转让土地,母公司向全资子公司划转资产,母公司向全资子公司无偿借款,母公司向全资子公司借款,母公司向全资子公司划转资产,母公司向全资子公司划转土地,母公司向全资子公司无偿划转资产,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

母公司向全资子公司无偿划转资产的涉税政策

答:

一、增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,用于公益事业或者以社会公众为对象的除外,应视同销售服务、无形资产或者不动产.因此,母公司将资产无偿划转给全资子公司,应视同销售缴纳增值税.

二、企业所得税

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定:"企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础."作为资本金(包括资本公积)处理的,说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为,因此,划入方不能作为收入进行所得税处理,同时应按公允价值确定该项资产的计税基础.划出方应按照公允价值与计税基础之间的差额确认所得缴纳企业所得税.但企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,则应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础.

另据《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定,对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得.

2、划入方企业取得被划转资产的计税基础,以被划转资产的原账面净值确定.

3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除.

《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)进一步明确:"划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定",是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原计税基础确定;所称"划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除",是指划入方企业取得的被划转资产,应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销.

因此,对于母公司将设备划转给全资子公司,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,可以选择特殊性税务处理.选择特殊性税务处理应当向税务机关报备,另外,选择特殊性税务处理,划入方按照原账面净值确认计税基础并折旧扣除,这里的原账面净值并非是指会计账面所反映的净值,而应当是以原计税基础确定.

三、土地增值税

企业间资产划转如涉及不动产、土地使用权,划入方按接受投资处理的,属于投资入股方式之一.《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)规定:"单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税."

财税〔2015〕5号同时规定:"上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业."因此,如果划出方为房地产公司,则在划转环节应当缴纳土地增值税,否则免征土地增值税.目前,《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)对该政策进行延续执行.

四、契税

《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税(2018)17号)第六条规定,"同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税."

五、印花税

根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)规定,无偿划转双方应签订无偿划转协议.企业间无偿划转资产,如果涉及到产权过户登记的,则根据《印花税暂行条例》的规定:"产权转移书据按所载金额万分之五贴花.包括财产所有权和版权、商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据,均应当按规定缴纳印花税."因此,企业间不动产划转,划出、划入方均应当缴纳印花税.

母公司向子公司划转资产

母公司向全资子公司无偿划转资产的账务处理?

(1)母公司取得对价

40号公告第一条第(一)项规定:"100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付.母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理.母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定."该资产划转形式应理解为母公司将持有的股权或资产按原账面净值对子公司增资.

①母公司

母公司向全资子公司无偿划转资产的涉税政策(母公司向全资子公司划转土地)

借:长期股权投资--子公司

累计折旧

累计摊销

长期股权投资减值准备

固定资产减值准备

无形资产减值准备等

贷:长期股权投资、固定资产、无形资产等

税务处理:母公司不确认资产转让所得,母公司取得子公司股权的计税基础以划出股权或资产的原计税基础确定.

②子公司

借:长期股权投资、固定资产、无形资产等

贷:实收资本、资本公积

税务处理:子公司取得股权、资产的计税基础按照按被划转资产的原计税基础确定.

(2)母公司未取得对价

40号公告第一条第(二)项规定:"100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付.母公司按冲减实收资本(包括资本公积,下同)处理,子公司按接受投资处理."

①母公司

借:实收资本、资本公积

累计折旧

累计摊销

长期股权投资减值准备

固定资产减值准备

无形资产减值准备等

贷:长期股权投资、固定资产、无形资产等

税务处理:母公司不确认资产转让所得.

②子公司

借:长期股权投资、固定资产、无形资产等

贷:实收资本、资本公积

税务处理:子公司取得股权、资产的计税基础按照母公司划出资产的原计税基础确定.

母公司向全资子公司无偿划转资产的涉税政策的内容,小编就介绍到这,母公司向子公司划转资产设计增值税、企业所得税、土地增值税、契税印花税.更多财务知识,欢迎关注本站资讯更新.

标签: 母公司向全资子公司划转土地

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/262985.html 转载请保留说明!

上一篇:往来款和借款有什么区别(往来款借方)

下一篇:罚没收入怎么上账(罚没收入要交税吗)

  • 研发机构采购设备退还增值税政策,适用于哪些研发机构?(研发机构采购设计方案)

    研发机构采购设备退还增值税政策,适用于哪些研发机构?(研发机构采购设计方案)

  • 小规模纳税人劳务派遣公司账务处理怎么做?(小规模纳税人劳务派遣差额征税税率)

    小规模纳税人劳务派遣公司账务处理怎么做?(小规模纳税人劳务派遣差额征税税率)

  • 如何做好存货盘点的准备工作?(如何做好存货管理,从哪方面去做)

    如何做好存货盘点的准备工作?(如何做好存货管理,从哪方面去做)

  • 预缴所得税亏损可退吗(企业所得税预缴后亏损)

    预缴所得税亏损可退吗(企业所得税预缴后亏损)

  • 建筑公司办公室租赁费计入什么科目(建筑公司办公室照片真实)

    建筑公司办公室租赁费计入什么科目(建筑公司办公室照片真实)

  • 抄税报税清卡顺序是怎样的(抄税报税清卡怎么操作流程)

    抄税报税清卡顺序是怎样的(抄税报税清卡怎么操作流程)

  • 小规模纳税企业当季优惠的减免税款怎么处理(Xm公司为增值税小规模纳税企业)

    小规模纳税企业当季优惠的减免税款怎么处理(Xm公司为增值税小规模纳税企业)

  • 农产品销售发票可以抵扣吗?

    农产品销售发票可以抵扣吗?

  • 金税三期收回长期投资所得税如何申报?

    金税三期收回长期投资所得税如何申报?

  • 发票勾选认证截止日期是什么时候?(发票勾选认证截图图片)

    发票勾选认证截止日期是什么时候?(发票勾选认证截图图片)

  • 普票红冲后原件没有了怎么办

    普票红冲后原件没有了怎么办

  • 金税盘发行要几个工作日(金税盘发行后什么时候可以用)

    金税盘发行要几个工作日(金税盘发行后什么时候可以用)

  • 旧账归入会计档案在移交前应做哪些准备工作?(年度终了,会计部门都要将旧账编造清册)

    旧账归入会计档案在移交前应做哪些准备工作?(年度终了,会计部门都要将旧账编造清册)

  • 企业应交税费核算会计分录怎么做?(应交税费核算)

    企业应交税费核算会计分录怎么做?(应交税费核算)

  • 逾期未退保证金应缴增值税?(逾期未退保证金怎么办)

    逾期未退保证金应缴增值税?(逾期未退保证金怎么办)

  • 生产企业有免抵税额如何缴增值税(生产企业免抵退税实例)

    生产企业有免抵税额如何缴增值税(生产企业免抵退税实例)

  • 公司支付的工伤补偿款如何做账(公司支付的工伤赔偿金可以税前扣除吗)

    公司支付的工伤补偿款如何做账(公司支付的工伤赔偿金可以税前扣除吗)

  • 缴跨年度印花税如何做帐?(印花税跨年度缴纳有滞纳金吗)

    缴跨年度印花税如何做帐?(印花税跨年度缴纳有滞纳金吗)

  • 信息技术服务所得税税负是多少(信息技术服务是什么公司)

    信息技术服务所得税税负是多少(信息技术服务是什么公司)

  • 企业补缴查补税款后账务应如何处理?(查补税款)

    企业补缴查补税款后账务应如何处理?(查补税款)

  • 认证发票通知书怎么打(增值税发票认证结果通知书在哪里打印)

    认证发票通知书怎么打(增值税发票认证结果通知书在哪里打印)

  • 生产成本的作用(生产成本有什么)

    生产成本的作用(生产成本有什么)

  • 利润表净利润等于本年利润吗(利润表净利润等于未分配利润吗)

    利润表净利润等于本年利润吗(利润表净利润等于未分配利润吗)

  • 研发人员的旅游费能否入研发费用(研发人员旅游能计入研发费用吗)

    研发人员的旅游费能否入研发费用(研发人员旅游能计入研发费用吗)

  • 职工福利费的开支范围包含哪些?(职工福利费的开支是什么)

    职工福利费的开支范围包含哪些?(职工福利费的开支是什么)

  • 税盾是怎么产生的
  • 增值税销项税额账务处理
  • 高新技术企业三级领域
  • 合伙企业需要报工商年报吗
  • 计入投资收益的手续费
  • 5元印花税怎么申报
  • 应收账款贷方余额重分类到哪
  • 加计扣除是什么意思啊举例
  • 开给天猫的服务费分录如何做
  • 商品进销差价进哪个科目
  • 营改增试点实施办法的法律层次是
  • 发票专用章能刻章吗
  • 货代免税是否需要每年备案
  • 咨询者对咨询师产生移情
  • 利润表所得税费用怎么填
  • 税控盘逾期未抄报,交罚款需要带什么
  • 农产品购货发票
  • 农业大棚卷帘机用什么油
  • 车辆的增值税和消费税
  • 计提社保公司承担部分的会计分录
  • 财政拨款结余的明细科目
  • iphone操作系统
  • 出租厂房折旧可以税前扣除
  • php详细安装步骤
  • 电脑上的五角星是什么意思
  • 高新技术企业研发费用归集
  • fontpackages-filesystem
  • 售后租回交易形成融资租赁会计处理
  • 微芯片技术
  • 只申报个税不交社保
  • pyecharts怎么用
  • iframe之间通信
  • 手把手带你做一件事
  • python字典删除键值对方法
  • 资产计税基础填资产原值吗
  • 金蝶kis固定资产反结账
  • 银行开户有几种账户
  • 印花税所得税汇算清缴
  • 印刷行业成本核算程序
  • 哪些情况不能开专用发票
  • 何谓应该是什么意思
  • 业务招待费的进项票可以抵扣吗
  • 实际已缴纳所得税额怎么填
  • 小规模纳税人申报增值税的操作流程
  • 小规模纳税人税收政策2023
  • 建造合同信息表
  • 转让专利技术使用权是什么收入
  • 出口退税没有进项就退不了税吗?
  • 委托生产的会计分录
  • 小微企业取得的进项税能不能抵扣
  • 咨询服务公司的经营范围
  • 教育费附加计入其他应付款吗
  • 意外伤害条件
  • 五金领用流程
  • mysql5.7.
  • mysql改表名语句
  • sql语句优化之用是什么
  • ubuntu20.04怎么用
  • ug实体命令怎么使用
  • windows下命令
  • 只需要30秒让让你的电脑速度快一倍
  • xp系统如何加速
  • win102020h2怎么样
  • fs是什么文件夹
  • PadExe.exe - PadExe是什么进程 有什么用
  • macbook core2
  • 深入理解新发展理念心得体会3篇
  • jquery 移动端
  • 摄像机跟随与摄像的区别
  • 使用jquery操作dom
  • 批量dns解析
  • Button.setOnClickListener(OnClickListener l) 原理
  • jquery ui教程
  • 农业栽培技术
  • 银行流水怎么查
  • 广东省电子税务局官网登录入口
  • 国家税务总局 土地增值税
  • 税务局追缴社保流程及办理期限
  • 广州电子税局
  • 成都租房备案凭证怎么办理
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设