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小规模纳税人缴纳企业所得税有哪些优惠(小规模纳税人缴纳增值税的会计科目)
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小规模纳税人缴纳企业所得税有哪些优惠
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标
缴纳企业所得税分录怎么写
一、根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交企业所得税
上交时,
借:应交税费--应交企业所得税
贷:银行存款
二、企业所得税汇算清缴会计处理
通过"以前年度损益调整"科目核算,通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
调整未分配利润,分录如下:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
调整未分配利润,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
三、年报的企业所得税做账
《企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料.
企业所得税年报就是指:次年5月底前企业所报的"所得税汇算清缴".
年报的企业所得税分录:
借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费-企业所得税
借:应交税费-企业所得税
贷:银行存款
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税.纳税人范围比公司所得税大.企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织.
上文是小编对于小规模纳税人缴纳企业所得税有哪些优惠?缴纳企业所得税分录怎么写的详细介绍,相信你已经有了更深入的了解了,想要获取更多学习干货,或者你还有其他疑问,欢迎咨询在小规模企业代开专票是否免税
我们都知道小规模纳税人暂免征增值税的依据,而问题是无论是自开的专票还是代开的专票,其发生的销售额都属于依据所表述的销售额的范畴,这部分自开或者代开的专票到底可不可以享受增值税暂免征政策?接下来就小规模企业代开专票是否免税的问题分析下.
小规模企业代开专票是否免税
不能免税.小规模纳税人季度内营业收入少于9万,免征增值税、附加税这个税收优惠政策,仅限于小规模纳税人自己开具增值税普通法票的情形.小规模纳税人到税局申请代开增值税专用法票,无论金额大小,一律需要缴纳增值税、附加税.
增值税的征收原理:
首先,增值税是流转税,同时也是链条税,也就是只有具有一个完整的交易链条,有标的流转起来,才会发生增值税;
其次:增值税有一大特征,即可抵扣性,下游企业在取得上游企业开具的符合抵扣政策的票据时可以抵扣自己的应纳税额,进而减轻税负,实际是一种税负转嫁
虽然增值税具有上述的流转性和可抵扣性,但是在流转的某一环节,肯定要征收,这是税收的特性:取之于民,用之于名.也就是说在整个流转的链条中某一环节必须是最终税负的承担者,不可能在真个环节都免税.
下面我们用数字举一个简单的例子说明:
假设甲公司是小规模纳税人,某一季度其自开普票5万元,代开专票3万元,都是税前,代开的3万元增值税专用发票全部交给与其有业务关系的乙公司,乙公司为增值税一般纳税人,那么甲乙公司应交增值税有可能有以下几种算法:
第一种算法:甲公司将自开的普票和代开的专票全部作为免征增值税的销售额,按季申报未超过9万元,不征收增值税,则甲公司本季度申报的增值税额为0;
乙公司在取得甲公司代开的3万元增值税专用发票,由于符合抵扣条件,所以按照30000*3%计算后抵扣了900元的进项税额,假设甲公司本月取得销项税额为1000元,则本月甲公司应纳增值税额为:1000-900=100元;
从税务征管角度考虑:按照=上述计算方法,共征收增值税100元,但是我们看到同样的3万元却流转了两次,也就是在纳税环节即在甲公司享受了一次免征,同时也在乙公司做了进项抵扣,显然这是不符合常理的,也就是相当于税务局在为甲公司提供了一次免征机会,同时也让乙公司享受了一次抵扣的机会,双重优惠政策后,税务局拱手送给企业900元的税金,这显然不符合取之于民的本质.
这一点自开专票也不例外,自开专票与代开专票相比只是换了一种开票的方式和地点,并没有改变专票的性质,所以显然上述的算法是错误的,自开专票和代开专票都需要申报增值税,而不能和自开普票一起享受免征政策.
结合上文内容,小规模企业代开专票不能免税.小规模纳税人自己是不可以开增值税专用发票的.但是根据业务需要的,可以申请税务局代开增值税专用发票,税率为3%.原因小编在上文已经阐述了增值税的征收原理,不明白的可以好好了解下.线答疑老师!
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