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所得税汇算清缴差异在什么时候调整(所得税汇算清缴分录怎么做)
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所得税汇算清缴差异在什么时候调整
汇算清缴是根据税法规定对账务处理予以填表调整,在5月31日之前完整就可以了.
根据国家税务总局公告2012年第15号第六条规定,"根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年".
所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异都需要调整.暂时性差异,要根据是应纳税暂时性差异 还是可抵扣暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债.同时当期所得税汇算清缴时,需要将其做纳税所得额调整.永久性暂时性差异,只调整纳税所得额,不确认递延所得税自产或是负债.
所得税汇算清缴差异如何进行账务处理?
对于所得税汇算清缴差异,其账务处理可以这样做:
一、预缴税额多缴了:全年应纳所得税额少于已预缴税额
1、汇算清缴后,全年应纳所得税额少于已预缴税额
借:应交税费-应交企业所得税
贷:所得税费用
2、多预缴税额两种情况处理:退税或者抵税
(1)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税
(2)对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
所得税汇算清缴差异如何进行账务处理?
二、补缴企业所得税
1、汇算清缴后,补缴企业所得税
借:所得税费用
贷:应交税费--应交企业所得税
2.缴纳企业所得税时:
借:应交税费--应交企业所得税
贷:银行存款
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