与建筑物有关的固定资产进项税可抵扣吗?(与建筑物有关的设计)

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与建筑物有关的固定资产进项税可抵扣吗?

《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)明确"以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣.附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施.",但因为在现实中与建筑物或构筑物相关的设备和设施种类繁多,数量巨大,税务机关与纳税人经常产生争议,极端情况下,甚至于观点认为财税主管部门应发文一一列举以解决争议.本文拟就此问题进行探索.

除了部分已明确的项目外,实际工作中经常遇到的存在争议的固定资产主要包括:

给排水方面:厂房内的循环水系统(含水泵、水管).

采暖方面:空气加热器、非中央空调机、锅炉、暖气管道、暖气片等.

通风方面:通风管道、通风机及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器、过滤器及其他部件、构件等等.

照明方面:工厂照明设施(含灯具、电缆)、变压器、高压开关柜、低压开关柜、互感器、调压器、电抗器、高压断路器、高压溶断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池;

通讯方面:企业办公用的网络设备和网线、电话机、电话线等.

电气方面:动力电缆、桥架、行车、成套供应的箱、盘、柜、屏及其随设备带来的母线和附件等.

由于行业特点与生产的需要用于设备之间的连接的管件、输送管道:输油管道、输气管道、管道输送设施、其他输送管道.

一般计税又有简易征收的怎么做会计分录?

既有一般计税又有简易征收的,一般计税同原来一样账务处理.简易征收的,按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定,新增"应交税费--简易计税"科目处理,"简易计税"作为"应交税费"科目的二级明细科目,主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

1、一般计税的会计分录,

取得收入时,

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2、简易计税的会计分录,

取得收入时,

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费-简易计税

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中规定,简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等,以上都可以按照简单计税方法计算缴纳增值税.简易计税的征收率有3%和5%两档.

大家都知道凡是与"高级"沾边的,肯定就不是轻而易举拿下的,所以,想要获得中级会计证,就要懂得把握机遇,做好迎接挑战的准备!

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