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个人缴付的年金能否从个人当期的应纳税所得额中扣除?(个人缴付的年金是什么)
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个人缴付的年金能否从个人当期的应纳税所得额中扣除?
根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)文件的规定,个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除.
应纳税所得额怎么算?
计算方法
直接法
企业每纳税年度收入总额减除征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补前年度亏损余额应纳税所得额[2]
应纳税所得额=收入总额-征税收入-免税收入-各项扣除-前年度亏损[1]
间接法
会计利润总额基础上加或减按照税法规定调整项目金额即应纳税所得额[2]
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额[2]
税收调整项目金额包括两方面内容:企业财务会计处理和税收规定致应予调整金额;二企业按税法规定准予扣除税收金额[3]
应纳税所得额确认:
企业所得税计税依据企业应纳税所得额指纳税人每纳税年度收入总额减去准予扣除项目金额余额
纳税人应纳税所得额计算权责发生制原则应纳税所得额正确计算同成本、费用核算关系密切直接影响国家财政收入和企业税收负担纳税人计算应纳税所得额时按照税法规定计算出应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算会计所得额(会计利润)往往致当企业财务、会计处理办法与有关税收法规致时应当依照国家税收法规规定计算缴纳所得税
、收入总额确定
纳税人收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其收入
()生产经营收入:指纳税人从事主营业务活动所取得收入包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入及其业务收入
(二)财产转让收入:指纳税人有偿转让各类财产取得收入包括转让固定资产、有价证券、股权及其财产而取得收入
(三)利息收入:指纳税人购买各种债券等有价证券利息、外单位欠款付给利息及其利息收入
(四)租赁收入:指纳税人出租固定资产、包装物及其财产而取得租金收入
(五)特许权使用费收入:指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权及其特许权使用权而取得收入
(六)股息收入:指纳税人对外投资入股分得股利、红利收入
(七)其收入:指上述各项收入之外切收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付应付款项、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入及其收入
二、准予扣除项目内容
计算应纳税所得额时准予从收入扣除项目指与纳税人取得收入有关成本、费用、税金和损失
()成本即生产、经营成本指纳税人生产、经营商品和提供劳务等所发生各项直接费用和各项间接费用
(二)费用即纳税人生产、经营商品和提供劳务等所发生销售(经营)费用、管理费用和财务费用
(三)税金即纳税人按规定缴纳消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等
(四)损失即纳税人生产、经营过程各项营业外支出已发生经营亏损和投资损失及其损失
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