消费税在哪个环节缴纳?(消费税在哪个环节征税)

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消费税在哪个环节缴纳?

(1)生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品,对外销售的,在销售时纳税.

②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税.

③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税.

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的.

(2)委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人,受托方在向委托方交货时代收代缴消费税.

【特别关注】委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税.个人不能成为消费税的扣缴义务人.

②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.

(3)进口应税消费品

进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税.

(4)零售应税消费品--金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税:

①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税.

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税.

③用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税.

(5)批发环节应税消费品--卷烟,在批发环节加征一道从价计征的消费税.

①烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的,要再征一道5%的从价税.

哪些是只在生产环节缴纳的消费税?

所说的生产环节消费税的纳税,是在应税消费品生产完成以后,在工厂销售的时候缴纳消费税,说以只交了一次消费税,而对于生产过程中需要缴纳消费税,是因为,自产的消费品,没有用于出售,而是用于非应税消费品的生产,或者用于赠送,投资,职工福利等等情况,在这时,就把应税消费品看做已近出厂销售了,要在移送环节缴纳消费税.

现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目.

特点: 1、消费税征税项目具有选择性.

消费税以税法规定的特定产品为征税对象.即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性; 2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税; 3、消费税是价内税,是价格的组成部分; 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税; 1)实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率; 2)实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额.

5、消费税征收环节具有单一性; 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上.

在不同的学习阶段完成不同的学习内容,

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