生产型进料加工的帐务处理?(进料加工可分为)

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生产型进料加工的帐务处理?

一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节

关税

增值税

税,会计处理如下:

借:原材料(含进口环节关税,假定为10%)

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

银行存款

销售时

免税

申报时:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)

退税申报时:

借:应收账款--应收

出口退税

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税

借:原材料

贷:应付账款

销售时

免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在

实务

中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)

退税申报时

借:应收账款--应收出口退税

应交税费--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显.第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的.

进料加工出口退税会计分录?

(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:

借:应收补贴款--出口退税

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

借:银行存款

贷:应收补贴款--出口退税

"免、抵、退"税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理)

大家都知道凡是与"高级"沾边的,肯定就不是轻而易举拿下的,所以,想要获得中级会计证,就要懂得把握机遇,做好迎接挑战的准备!