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视同销售的计税依据
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视同销售的计税依据
视同销售行为的计税依据
一、增值税
纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定增值税销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1 成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
二、消费税
1.自产自用的应税消费品
（1）按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润）÷（1-比例税率）
B 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
2.委托加工的应税消费品
（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（l-比例税率）
B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
三、企业所得税
应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
四、土地增值税
应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：
（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
五、资源税
1.纳税人申报的有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
组成计税价格＝成本×（1 成本利润率）÷（1－税率）
公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
2.按销售数量为计税依据的，为视同销售的自用数量。
视同销售货物几种情况：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”
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