私募股权基金税务处理?(私募股权基金税收主要涉及的是什么税收问题)

发布时间：2023-10-19

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私募股权基金税务处理?

一、有限合伙型私募股权基金的形式

有限合伙型私募股权基金是指由普通合伙人(GP)和有限合伙人(LP)组成的以非公开方式募集的合伙制股权基金.一般由发起人担任普通合伙人,对合伙债务承担无限连带责任,负责基金管理.而投资者担任有限合伙人,以其出资额为限对合伙债务承担有限责任,不参与合伙企业的经营与管理.

二、有限合伙型私募股权基金层面的税务处理

(一)有限合伙型私募股权基金层面所得税的税务处理

1、有限合伙型基金不征收企业所得税

根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号),自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税.《企业所得税法》第1条第2款规定:"个人独资企业、合伙企业不适用本法."

2、合伙企业所得纳税采取"先分后税"原则,合伙人就留存利润也需纳税

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(下称"财税[2008]159号文")第3条,合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则.生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润).因此先分后税是指合伙企业按照法律规定的合伙人应纳税所得额分配原则计算每位合伙人的应纳税所得额,再由合伙人根据自身性质分别缴纳不同税种,无论所得是否实际分配.

3、有限合伙型基金以每一个合伙人为纳税义务人,不同主体缴纳不同税种

根据财税[2008]159号文,对于依照中国法律、行政法规成立的合伙企业,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税.

金融业增值税税率是多少?

金融业增值税税率是6%.

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:

第十五条增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.

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