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收回委托加工物资的成本要算增值税么?(收回委托加工物资的账务处理)
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收回委托加工物资的成本要算增值税么?
一般纳税人,收回委托加工物资直接销售和继续用于生产的,增值税进项税都可以抵扣. 相关帐务处理如下所示:
1、如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,帐务
处理如下:
(1)支付加工费
借:委托加工物资
借:应交税费--应交消费税
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)加工材料入库
借:原材料(还要把加工材料成本加入)
贷:委托加工物资 (还要把加工材料成本加入)
2、如果委托方收回加工后的材料直接用于销售,帐务处理如下:
(1)支付加工费
借:委托加工物资 (将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本)
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)加工材料入库
借:原材料 (还要把加工材料成本加入)
贷:委托加工物资 (还要把加工材料成本加入)
如果是小规模纳税人,增值税进项税不能抵扣,将进项税计入材料的加工成本中.会计分录同上,只要取消"应交税费--增值税(进项税额)"科目就可以了.
委托加工物资收回后存货成本的确定:
(1)发出材料的实际成本或实耗成本;
(2)加工费用;
(3)一般纳税人对方要按照加工费用收取17%的增值税,对于受托方来讲是销项税,而对于委托方来讲是进项税,一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本,如果是小规模纳税人发生的增值税就要计入收回的委托加工物资的成本;
(2)受托方代收代缴的消费税:如果收回后继续用于生产应税消费品,消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方,待以后环节抵扣;如果收回后直接用于对外销售,消费税就应该记入存货成本.
不管是作为委托方还是受托方,当企业间存在委托受托关系时,一些核算问题就稍稍复杂了一点点,通过今天的讲解,希望大家"收回委托加工物资的成本要算增值税么?"有一些新的认识,对于委托加工物资收回后存货的成本核定也更为规范,这样才能更好地管理企业成本和收入,为财务报表的恰当性作出自己的贡献,如果还有问题需要老师的帮助,请速速联系我们吧.
标签: 收回委托加工物资的账务处理
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