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原材料因管理不善报废企业所得税如何税前扣除？(原材料因管理不善被盗的会计分录)
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原材料因管理不善报废企业所得税如何税前扣除
根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第三十二条、第七十二条规定,企业在生产经营活动中发生的存货的盘亏、毁损、报废损失准予在计算应纳税所得额时扣除.存货,是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等.
同时,根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第二章申报管理规定,存货发生的非正常损耗应采取专项申报的方式进行申报,属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料.
该公告第二十七条规定:存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)存货计税成本的确定依据;(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;(三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等.
原材料损失都包括什么情况
增值税暂行条例及实施细则规定,非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣.所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失,包括自然灾害损失,因管理不善而造成的货物盗窃、发生霉烂变质等损失和其他的非正常损失.虽然税法规定非正常损失存货进项税额不能抵扣,然而会计上对于存货非正常损失的不同的账务处理却可以对增值税产生不同的影响.
会计分录如下:
(1)转入清理时
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(2)取得变价收入时
借:银行存款
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)结转清理损益
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
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标签: 原材料因管理不善被盗的会计分录
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