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股份支付的所得税怎么处理?
发布时间：2023-10-19股份支付的所得税怎么处理?
股份支付的会计处理
(一)授予日的会计处理.
授予日,是指股份支付协议获得批准的日期.其中"获得批准",是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致,该协议获得股东大会或类似机构的批准.除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付或者现金结算的股份支付,企业在授予日都不做会计处理.
(二)等待期内的会计处理.
等待期,是指可行权条件得到满足的期间.股份支付在授予后通常不能立即行权,履行一定服务期限或达到一定业绩条件后才可行权.可行权日,是指可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期.
业绩条件分为市场条件和非市场条件.
市场条件是指行权价格、可行权条件、以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件,如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平才可行权的规定.非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件,如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定.
什么是递延所得税及其会计处理?
递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产.
字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了.所以,既然是递延,就是时间性差异.永久性差异是不会递延的.
一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额.该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的,其中包含了和会计利润的永久性差异和暂时性差异.
应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据),但是,里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以,就通过"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目调整,将理应归属于以后期间的所得税费用挪后,将应归属于本期的所得税费用提前,所以,就有了分录:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
通俗理解:另外,可以从所得的角度考虑,资产增加了,费用减少了,负债减少了,总净资产理应增加.但是,税法上不确认这种增加.如果这种增加是确实的,那么,就该为这种增加多交税,就形成了递延所得税负债.
同理,资产减少了,费用增加了,负债增加了,总资产相应就减少.可税法不确认这种减少.但确实是减少了,税法暂时不确认,以后也要确认,这种减少,就会让以后少交税,就形成了递延所得税资产.
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