位置: 工商财税 - 正文
分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?
编辑：rootadmin推荐整理分享分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。
文章相关热门搜索词:,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！
分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗?
根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。依据《 增值税暂行条例实施细则 》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。根据上述规定，设立在外县市的分支机构注销时，存货由分支机构移至总机构应视同销售，留抵的税额作为分支机构进项税额在实现的销项税额中正常扣除，而不能在企业所得税前扣除。
上期留抵税额怎么做账?
1、结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
2、结转销项税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税-未交增值税
4、实际交纳时
借:应交税费-应交增值税-未交增值税
贷:银行存款
以上是小编整理的分支机构注销留抵税额可以税前扣除吗，你们看完后应该都有了自己的认知和理解.获取更多精彩的财务会计干货,就请持续关注的官网更新!
下一篇：分支机构增值税汇总纳税怎么申报?