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初始投资成本与入账价值该怎么区分?(初始投资成本与可辨认净资产公允价值)
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初始投资成本与入账价值该怎么区分?
一、企业合并(在不考虑其他因素的情况下)
1.同一控制下企业合并
(1)持股比例在50%以上;
(2)初始投资投资成本为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额;
(3)采用成本法核算;
(4)付出对价的账面价值与初始入账价值的差额倒挤记入“资本公积——股本溢价”科目;
(5)初始入账价值与初始投资成本相同，为享有的被投资方所有者权益账面价值的份额。
2.非同一控制下企业合并
(1)持股比例在50%以上;
(2)初始投资投资成本为付出对价的公允价值;
(3)采用成本法核算;
(4)初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额;
(5)初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。
二、非企业合并(在不考虑其他因素的情况下)
1.持股比例在20%以下：
(1)初始投资成本为付出资产的公允价值;
(2)采用金融资产核算;
(3)初始投资成本为付出对价的公允价值，不存在两者间需要调整的差额;
(4)初始入账价值与初始投资成本相同，为付出对价的公允价值。
2.持股比例在20%至50%之间：
(1)初始投资成本为付出资产的公允价值;
(2)采用权益法核算;
(3)初始投资成本大于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，作为商誉不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为“营业外收入”同时调整长期股权投资的账面价值;
(4)初始入账价值为经过上述(3)调整后的金额。
长期股权投资入账价值和初始投资成本?
1、两者不一定相等。
2、初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费。
3、入账价值则是投资当日计入长期股权投资账户的金额。
4、若初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，入账价值等于初始投资成本。
5、若初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则入账价值与初始投资成本不相等。
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