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工程结算收入以前年度多结转收入怎么处理?
一、不管是否完工:
1、期间费用都应该结转到本年利润科目中,完工后,以前年度转入未分配利润科目中的期间费用不作调整。
2、未完工前,提取的税金及附加,暂时通过“待摊费用--税金及附加”科目核算,完工后,再转入“营业税金及附加”科目,最后,转入当期损益。
二、房地产企业成本及销售的会计分录
(一)成本核算过程
1、项目开发过程中发生的土地费用、规划设计、基础设施、建安费等
借:开发成本(按明细核算)
贷:银行存款等
2、开发完工后
借:开发产品
贷:开发成本
(二)未完工预售房屋时
1、收到预售房款
借:现金(或银行存款)
贷:预收账款--商品房
2、月末、按预收款提取税金
借:待摊费用--税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
3、缴纳税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:银行存款等
(三)完工交付使用后
1、确认收入
借:主营业务收入
贷:预收账款--商品房
2、结转提取的税金
借:经营税金及附加
贷:待摊费用--税金及附加
3、结转主营业务收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
4、结转税金
借:本年利润
贷:经营税金及附加
5、确认结转商品房成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
6、结转主营业务成本
借:本年利润
贷:主营业务成本
工程未完工,收入成本如何入账?
按照我国会计制度的规定,施工企业的工程结算收入采用完工百分比法计算。
具体的会计处理为:
①月末确认收入时,借:应收账款;贷:工程结算收入(或主营业务收入),贷:应交税费--应交增值税。
②计提税金时,借:税金及附加;贷:应交税费——递延税款。
③税金入库时,借:应交税费;贷:银行存款。
④以后收到拖欠工程款时,借:递延税款;贷:应交税费。
⑤税款再次入库时,借:应交税费;贷:银行存款。
采用这种办法进行会计处理,待工程项目完工结算后,根据“递延税款”科目中的金额可以计算出业主拖欠的工程款金额,便于和“应收账款”科目核对。等到工程价款结清后,“应交税金”科目金额和“工程结算税金及附加”科目金额一致,且收入、成本均是按实际已完工作量计算的,符合会计制度关于权责发生制和配比原则的规定。
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