非同一控制下合并分录合并日后会计处理?(非同一控制下合并报表编制)

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非同一控制下合并分录合并日后会计处理?

非同一控制下吸收合并

1.支付货币资金、出让存货实施合并

借：有关资产账户 [取得的被并方资产公允价值] A

商誉 [C大于(A−B)之差]

贷：有关负债账户 [承担的被并方负债公允价值] B

银行存款、主营业务收入 [支付的合并对价的公允价值] C

营业外收入 [C小于(A−B)之差]

2.出让固定资产、无形资产实施合并

借：有关资产账户 [取得的被并方资产公允价值] A

商誉 [C大于(A−B)之差]

贷：有关负债账户 [承担的被并方负债公允价值] B

固定资产清理 [支付的合并对价的公允价值] C

无形资产 [支付的合并对价的公允价值] C

营业外收入 [处置资产的损益]

营业外收入 [C小于(A−B)之差]

3.发行权益性证券

借：有关资产账户 [取得的被并方资产公允价值] A

商誉 [(C+D+E)大于(A−B)之差]

贷：有关负债账户 [承担的被并方负债公允价值] B

股本 [发行证券的面值总额] C

资本公积 [发行证券的溢价−手续费等] D

银行存款 [实际发生的手续费] E

营业外收入 [(C+D+E)小于(A−B)之差]

4.发行债券与发行权益性证券类似

非同一控制下控股合并

1.支付资产实施的企业合并

借：长期股权投资 B=A

贷：库存现金、营业收入等 [支付的合并对价的公允价值] A

2.发行权益性证券实施的企业合并

借：长期股权投资 [A+B+C]

贷：股本 [发行证券的面值总额]

资本公积 [发行证券的溢价−手续费等]

银行存款 [实际发生的手续费]

3. 发行债券与发行权益性证券类似

注：无论何种合并方式，发生的评估、审计、咨询等费用都需要

借：管理费用

贷：银行存款等

同一控制下吸收合并与控股合并最大的不同在于取得被投资方的资产、负债和支付的合并对价均要以账面价值计算。其次，无论是吸收合并还是控股合并，支付对价的公允价值和取得的被投资方净资产的账面价值的差额均计入“资本公积”。

增值税进销项税完整分录和帐务处理 ?

应交税费-应交增值税-进项-应交税费-应交增值税-销项=留抵税额

将留抵税额(实际也就是将进项)转入到未交增值税借方

应交税费-应交增值税-进项 -应交税费-应交增值税-销项 =应交

将应交税额(实际也就是将销项)转入到未交增值税贷方

1、月末，将销项税转入未交税金

借：应交税金—增值税—销项税额

贷：应交税金—增值税—未交增值税

2、月末，将进项税额转入未交税金

借：应交税金—增值税—未交增值税

贷：应交税金—增值税—进项税额

假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵。

3、当次月交纳了应交税金

借：应交税金—增值税—已交税金

贷：银行存款

4、次月将已交税金转销未交增值税

借：应交税金—增值税—未交增值税

贷：应交税金—增值税—已交税金

这样，本月应交增值税各科目核算完成。

假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣。

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