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招待费进项税额转出的账务处理?(招待费进项税额转出在申报表)
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招待费进项税额转出的账务处理?
进项税额转出的账务处理是：
一、非应税
用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：
例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255(17%)元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：
借：在建工程 1755
贷：原材料 1500
应交税金-应交增值税(进项税额转出〕 255
二、免税项目
用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：
例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：
借：基本生产成本--轮椅 1170
贷：原材料 1000
应交税金-应交增值税(进项税额转出) 170
三、集体福利
用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：
借：应付职工薪酬--职工福利费(浴池维修) 23400
贷：原材料 20000
应交税金--应交增值税(进项税额转出) 3400
四、非正常损失
购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出：
如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理：
某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元(不含增值税)，原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
商品进销差价60
贷：库存商品400
短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：
借：其他应收款 398
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
应交税金--应交增值税(进项税额转出) 58
已抵扣的进项税转出分录怎么做?
1、如题所述，一般情况下该进项税应与所涉金额一并计入相应成本费用当中;
2、例如，如所采购原材料所涉进项税依法不得抵扣的，那么，应对已抵扣部分的税额转出进入原材料价值，借记原材料，贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出;如采购低值品所涉进项税应予转出的，则借记低值易耗品，贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出;
3、以上仅供参考，请予核实，依法操作。
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标签: 招待费进项税额转出在申报表
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