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差额交*的会计分录怎么做?
一、一般纳税人的会计处理
1、一般纳税人提供应税服务,按照营业税改征*有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费-应交*"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.
2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费-应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述*额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费-应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.
二、小规模纳税人的会计处理
1、小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征*有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交*应直接冲减"应交税费-应交*"科目.
2、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交*,借记"应交税费-应交*"科目,按实际支付或应付的金额与上述*额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
3、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交*,借记"应交税费--应交*"科目,贷记"主营业务成本"等科目.
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