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集团内部收入如何抵消？(集团内部资金往来用什么科目核算)
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集团内部收入如何抵消?
内部交易的购买方当期全部实现对外销售
假定母公司销售一批产品给子公司,收款万元,该批产品的生产成本为万元.子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司,收款万元.
分析:首先,梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理.由于税金是不能够抵销的,故编制合并报表不考虑税金.
(1)母公司
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:存货
(2)子公司
借:存货
贷:银行存款
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:存货
其次,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销.所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销,其抵销分录为:
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
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