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企业所得税申报表中所得减免怎么填?(企业所得税申报错误怎么更改)
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企业所得税申报表中所得减免怎么填?
对于所得减免项目,在申报表A《所得减免优惠明细表》、A《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(以下简称"主表")第行"所得减免"填报.根据填表说明,要点如下:
(1)A表"项目名称":企业享受所得减免的项目,依据其会计核算上的名称逐行填报,且以内部规范称谓为准.
(2)A表"应分摊期间费用":填报享受所得减免企业所得税优惠项目合理分摊的期间费用.合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定.上述比例一经确定,不得随意变更.
(3)A表第列("减免所得额",下同)=第9列+第列×%;当(第9列+第列×%)<0时,第列=0.
即,当所得减免项目出现亏损时,填报0.原《国家*关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,年版)>的公告》(国家*公告年第号)关于此列填表说明为:"填报享受所得减免企业所得税优惠的企业,该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额.本行<0的,填写负数."按照该填写办*导致免税所得为负数时,其项目亏损没有在当年扣除,因为主表A第行("纳税调整后所得",下同)减去第行("所得减免",下同)时,会出现负负得正的情况.版申报表填写说明中明确,该行为负数时,填0,这样就保证了免税项目亏损在税前予以扣除.
(4)当A表合计行第列≥0,且合计行第列≤表A第行时,表A第行=合计行第列.
当A表合计行第列≥0,且合计行第列>表A第行时,表A第行=表A第行.
此外,当企业有多项所得减免项目时,无论各个减免所得项目盈利还是亏损,A表"项目名称"应逐行填报.亏损项目第列填报0,盈利项目第列按盈利金额填报,盈亏相抵扣填列合计行次第列,同时将本数填列A表第行"所得减免".
根据《企业所得税法》第二十七条规定,企业从事农、林、牧、渔业项目的所得;国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得等可适用免征、减半征收企业所得税优惠.《国家*关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家*公告年第号)进一步明确,企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管*机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定.因此,企业对于所得减免项目需分别核算收入、成本与费用.
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