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汇算清缴期业务招待费如何纳税调整(汇算清缴期业务包括哪些)
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汇算清缴期业务招待费如何纳税调整
税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入×5‰.
一是业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×%,即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的%部分.例如,某企业年销售收入5亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出万元,则该企业年业务招待费扣除限额万元(5×5‰),业务招待费发生额%的部分是万元(×%),由于>,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额万元(业务招待费发生额×%).
二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额%的,纳税调整时,应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×%,即业务招待费发生额%,超过业务招待费扣除限额的差额,与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的%部分之和.例如,某企业年销售收入3亿元,发生的与生产经营有关的业务招待费支出万元,则该企业年业务招待费扣除限额万元(3×5‰),业务招待费发生额%的部分是万元(×%),由于<,所以,该企业业务招待费应调增应纳税所得额万元,即(业务招待费发生额%)-业务招待费扣除限额+业务招待费发生额×%.
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