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进项税额转出如何理解?(进项税额转出如何做账分录)
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进项税额转出如何理解?
根据《*国家*关于全面推开营业税改征*试点的通知》(财税〔〕号)附件1的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.
因此,购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费是不得抵扣进项税额的,如果已经抵扣需要做进项税额转出.
进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出.
进项税额需要转出的情况:
1.用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.
2.非正常损失对应的项目:
(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.
(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.
(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.
3.购进的*服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.
4.纳税人接受*服务向*方支付与该笔*直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用.
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