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哪些无票费用能够抵扣所得税(无票费用 规定)
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哪些无票费用能够抵扣所得税
一、在境内发生且不属于*应税项目的支出
企业发生的境内支出,如果不属于*的应税项目,不需要凭*税前扣除的,这样的情形有很多,常见的不需要*的支出有:
(一)工资薪金支出
财税〔〕号规定:单位或者个体*户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,不需要缴纳*.
所以对于工资薪金支出,企业只需要提供工资表、转账或现金发放证明、办理了扣缴个人所得税既可以税前扣除.
(二)发放福利金、抚恤金、职工困难补助等
公司逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等,这些支出也不需要取得员工开具的*,提供发放明细表、付款证明等,可以税前扣除.
(三)差旅费津贴
支付因公出差人员的差旅补助不需要*,企业差旅费补助标准可以按照*门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准,自定的差旅补助标准应当合理、符合经营常规.
税前扣除时,需要有差旅费报销单,与其经营活动相关的合理的差旅费凭证,如交通费、住宿费以及出差的证明材料.
(四)固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销
上述支出按会计规定核算,按税法规定税前扣除,不需要提供*.
(五)符合规定的资产损失支出
企业发生的各项损失,按照国家*公告年第号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定,提供相关的证据资料,可以税前扣除,不需要提供*.
(六)未履行合同的违约金支出
企业如果遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于*应税行为,不需要取得*.
凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要*判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除.
(七)现金折扣支出
根据《国家*关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔〕号)规定:销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除.
现金折扣是债权人为鼓励债务人尽快付款而提供的一种债务金额的折扣.它和原始销售业务无关,只和债权债务结算有关,现金折扣作为财务费用在企业所得税税前扣除的合法凭据不需要*,应当以购销合同注明的折扣条件及银行付款凭据、收款收据等单据作为税前扣除凭证.
二、部分在境内发生且属于*应税项目的支出
属于*应税项目的支出,大部分是需要凭*扣除的,但也有一些例外,具体如下:
(一)对方为依法无需办理*登记的单位,其支出以*机关*的*或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证.
根据《*登记管理办法》规定:可以不办理*登记的只有三类:一是国家机关;二是个人;三是无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩.
(二)对方为从事小额零星经营业务的个人.其支出以*机关*的*或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证.
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过*相关政策规定的起征点.
根据《中华人民共和国*暂行条例实施细则》第三十七条、《* 国家*关于全面推开营业税改征*试点的通知》(财税〔〕号)第四十九条-五十条规定,*起征点幅度如下:(一)按期纳税的,为月销售额-元(含本数).(二)按次纳税的,为每次(日)销售额-元(含本数).
(三)特殊情形下无法补开换*
企业在补开、换*、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被*机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换*、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除.税前扣除需要提供的资料有:
1、无法补开、换*、其他外部凭证原因的证明资料(包括*注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
2、相关业务活动的合同或者协议;
3、采用非现金方式支付的付款凭证;
4、货物运输的证明资料;
5、货物入库、出库内部凭证;
6、企业会计核算记录以及其他资料.
第一项至第三项为必备资料.
(四)两个以上主体共同接受劳务
企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳*劳务(以下简称"应税劳务")发生的支出,采取分摊方式的,应当按照*交易原则进行分摊,企业以*和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证.
(五)租用资产发生的相关费用
企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具*的,企业以*作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证.
适用水电气等分割单的前提必须是发生企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房,没有租赁这个大前提是不能使用分割单作为税前扣除凭证的.
(六)上市公司在公开市场发行公司债,到期支付利息
三、从境外购进货物或者劳务发生的支出
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的*或者具有*性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证.
也就是说对于境外购进货物或劳务支出,*有也可以,没有也可以,没有硬性规定.
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