留抵消费税是否可以结转下期抵扣处理?(留抵税额抵扣会计分录)

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留抵消费税是否可以结转下期抵扣处理?

近日,某卷烟厂打来的咨询电话,称他们本月从外地购买了价值万元的烟丝,并全部用于卷烟生产.按规定,这笔外购烟丝在销售环节已经缴纳过的万元消费税可以从烟厂当期应纳消费税中予以扣除.但由于本月烟厂实现的消费税只有万元,外购烟丝已纳的万元消费税除用于抵扣外,还剩有万元的留抵.对这笔留抵消费税,烟厂财务人员想知道是否可以比照*留抵的办法进行*处理.

目前使用的消费税纳税申报表与*纳税申报表相比,在栏目设计上有所不同.消费税申报表中并没有"上期留抵税额"这一栏目,因此当出现用于抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的情形时,无法像*留抵一样在申报表中填写留抵税额.为了解决这一问题,*、国家*在《关于消费税若干具体政策的通知》(财税〔〕号)中明确规定:"对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的,在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下,采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣,不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理."因此,对于该烟厂外购烟丝已缴的万元消费税,在填写消费税申报表时只需在"当期准予扣除外购应税消费品已纳税款"栏目中按本月应纳税额万元填写抵扣,多出的万元消费税则可以直接结转下个申报期内申报抵扣.

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