递延负债转回的会计分录怎么做?(递延负债减递延资产)

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递延负债转回的会计分录怎么做?

递延所得税资产转回的意思是:资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:所得税费用--递延所得税费用

贷:递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是:资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:递延所得税负债

贷:所得税费用-递延所得税费用

递延所得税资产或负债转回怎样处理?

递延所得税资产或负债转回的处理方法:

例:企业固定资产成本万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下:

假设题中各年未来适用税率均为%,根据企业会计准则体系()的有关规定,题中:

第一年:

会计折旧额=(-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=-2=9万元

*折旧额=(-1)*4/(1+2+3+4)=4万元

期末固定资产计税基础=-4=7万元

应纳税暂时性差异=9-7=2万元

递延所得税负债=2*%=0.万元

借:所得税费用0.万元

贷:递延所得税负债0.万元

第二年:

会计折旧额=(-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=9-2=7万元

*折旧额=(-1)*3/(1+2+3+4)=3万元

期末固定资产计税基础=7-3=4万元

应纳税暂时性差异=7-4=3万元

递延所得税负债=3*%=0.万元

本年度应调增递延所得税负债=0.-0.=0.万元

借:所得税费用0.万元

贷:递延所得税负债0.万元

第三年:

会计折旧额=(-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=7-2=5万元

*折旧额=(-1)*2/(1+2+3+4)=2万元

期末固定资产计税基础=4-2=2万元

应纳税暂时性差异=5-2=3万元

递延所得税负债=3*%=0.万元

本年度应调增递延所得税负债=0.-0.=0万元

无需编制会计分录

第四年:

会计折旧额=(-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=5-2=3万元

*折旧额=(-1)*1/(1+2+3+4)=1万元

期末固定资产计税基础=2-1=1万元

应纳税暂时性差异=3-1=2万元

递延所得税负债=2*%=0.万元

本年度应调减递延所得税负债=0.-0.=0.万元

借:递延所得税负债0.万元

贷:所得税费用0.万元

第五年:

会计折旧额=(-1)/5=2万元

期末固定资产账面价值=3-2=1万元

*折旧额=0万元

期末固定资产计税基础=1-0=1万元

应纳税暂时性差异=1-1=0万元

递延所得税负债=0*%=0万元

本年度应调减递延所得税负债=0.-0=0.万元

借:递延所得税负债0.万元

贷:所得税费用0.万元

至此,"递延所得税负债"科目余额=0.+0.-0.-0.=0万元,表明该固定资产已经不产生递延所得税,或者说,递延所得税已全部转回.