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分级核算下的建筑业税务会计处理怎么做?(分级核算下的建议怎么写)
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分级核算下的建筑业*会计处理怎么做?
一、案例背景
A建筑公司注册地位于北京市朝阳区,该公司为一般纳税人,年7月共有甲乙丙三个在施项目,项目部单独设账核算,与机关之间发生资金往来通过「内部往来」科目核算.甲乙丙三项目的基本资料如下:
年7月份三项目涉税数据如下:
假定:
甲乙丙三项目涉税数据期初无余额,丙项目取得专用*注明进项税额为万元,*已勾选且申报抵扣.
二、公司机关的税会处理
结转甲项目部涉税数据:
借:内部往来-结转税款(辅助:甲项目) 贷:应交税费-应交*(简易计税)
结转乙项目部涉税数据:
借:应交税费-应交*(简易计税) 贷:内部往来-结转税款(辅助:乙项目)
结转丙项目部涉税数据:
借: 内部往来-结转税款(辅助:丙项目) 万元 应交税费-应交*(进项税额)万元 -预缴* 万元 贷:应交税费-应交*(销项税额)万元 经过上述结转,A公司机关涉税科目余额:
应交税费-预缴*:借方万元
应交税费-应交*(简易计税):贷方3万元
应交税费-应交*(销项税额):贷方万元
应交税费-应交*(进项税额):借方万元
假定:A公司机关本月一般计税房租收入万元,开具*专用*金额万元,税额万元;购进公务用车一台,取得专票并认证抵扣,金额万元,税额8.5万元.
A公司本月:
简易计税应纳税额:3万元
一般计税应纳税额:(+)-(+8.5万元)=.5万元
应纳税额合计=3+.5=.5万元
应补税额=.5-=.5万元
应交城建税:.5×7%=.万元
应交教育费附加:.5×3%=5.万元
应交地方教育费附加:.5×2%=3.万元
月末结转未交*:
借:应交税费-应交*(转出未交*).5万元 贷:应交税费-未交* .5万元 应交税费-预缴* 万元
次月上交主税及附加税费:
借:应交税费-未交* .5万元 -应交城建税 .万元 -应交教育费附加 5.万元 -应交地方教育费附加 3.万元
贷:银行存款 .万元
三、项目部的税会处理
甲项目部:
建筑服务发生地与机构所在地在同一区,不需要预缴*,也不需要预缴附加税费,月末将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关向机构所在地主管国税机关申报即可.
该项目部应纳税额为:
(-)÷1.×3%=
月末结转至公司机关:
借:应交税费-应交*(简易计税) 贷:内部往来-结转税款
乙项目部:
建筑服务发生地与机构所在地不在同一区,需要预缴*及附加税费,由于该项目部本月收款小于付分包款,应预缴金额为负,实际预缴金额为0,为了明确责任,乙项目部月末也应将有关涉税数据结转至A公司,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报.
该项目部应纳税额为:
(-)÷1.×3%=-
月末结转至公司机关:
借:内部往来-结转税款 贷:应交税费-应交*(简易计税)
丙项目部:
建筑服务发生地与机构所在地不在同一县市区,需要预缴*及附加税费.
预缴*:(-)÷1.×2%=预缴城建税:×5%=预缴教育费附加:×3%=预缴地方教育费附加:×2%=
预缴时会计处理:
借:应交税费-预缴* -城建税 -教育费附加 -地方教育费附加 贷:内部往来-公司存款
月末应将项目部销项税额、进项税额、预缴*各科目结转至A公司机关,由公司机关汇总向机构所在地主管国税机关申报.
借:应交税费-应交*(销项税额)万元 贷:应交税费-应交*(进项税额)万元 -预缴* 万元 内部往来-结转税款 万元 注:根据财税[]号文,附加税费随主税预缴,所以该项目部预缴的4万元一税两费应由项目部承担,无需向A公司机关结转.
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