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企业集团内调拨固资的税务风险又哪些?(集团内部调拨账务处理)

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企业集团内调拨固资的*风险又哪些?

(一) 无偿划转资产和产权的财务处理

新会计准则未对无偿划转的业务性质和财务确认做出认定。

被投资方同时增加资产和资本公积;

对于划出方而言,同时减少资产和资本公积。

企业会计准则对“股东划入资产”的界定。

《关于做好执行会计准则企业年年报工作的通知》(财会函【】号文件)第八条规定:

企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。

如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益*易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

(二)无偿划转的涉税处理

1、企业所得税:必须缴纳企业所得税

企业集团内调拨固资的税务风险又哪些?(集团内部调拨账务处理)

无偿划转在税法上是要缴纳企业所得税。 《企业所得税法》第二章第六条规定, “企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,包括接受捐赠收入。 ”

《企业所得税法实施条例》第二十一条规定: “企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产” 。

《国家*关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 (国税函[]号)规定:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

2、印花税:

涉及产权转移书据就得缴纳印花税

根据国资发产权[] 号文,无偿划转双方应签订无偿划转协议。《中华人民共和国印花税暂行条例》 (*令第 号)第四条规定:

“下列凭证免纳印花税:

(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

(三)经*批准免税的其他凭证。

3、*:必须缴纳*

划转固定资产、存货和设备是一种视同销售行为,要缴纳*。

《*暂行条例实施细则》第四条第(八)项规定: “单位或者个体*户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人, 视同销售货物,缴纳*。 ”

如果将资产的划转视为资产重组, 则根据 《国家*关于纳税人资产重组有关*问题的公告》(国家*公告 年第 号),纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、*、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于*的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收*。

标签: 集团内部调拨账务处理

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