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销售已使用过的固定资产账务处理
1、先把该固定资产按原值全额转出
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、如果在销售该固定资产的过程中,发生了人工费和运输等清理费用
借:固定资产清理
贷:库存现金
3、如果发生了残料收入
借:库存现金
贷:固定资产清理
4、收到价款时
借:库存现金等相关科目
贷:固定资产清理
5、如果要缴税金时
借:固定资产清理
贷:应交税金
6、结转固定资产清理科目
如果该科目是借方余额
借:营业外支出
贷:固定资产清理
如果是贷方余额
借:固定资产清理
贷:营业外收入
如果该固定资产没有列入固定资产账中,是账外资产,本应该先将该资产按重置完全价值借记“固定资产”科目,按估计折旧贷记“累计折旧”科目,其差额贷记“待处理财产损溢”科目,报经批准后转入营业外收入,然后再按照上面的程序进行账务处理。
为了简便,也可以这样做:
借:库存现金等科目
贷:待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
报经批准后
借:待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
贷:营业外收入
【问】甲企业*一台使用过的生产设备,原价为元(含*),购入时间为年2月,假定年2月*(该设备恰好使用3年),折旧年限为年,采用直线法折旧,不考虑残值。如果我以元(含*)的价钱在年*,该设备适用%的*税率。这个期间如何进行账务处理?
【答】由于设备购入时间为年2月,则购入的*已计入“应交税费——应交*(进项税额)”,故在年2月*时会计处理如下:
(1)固定资产清理时:
固定资产原价=/(1+%)=(元)
3年累积计提折旧=(/)×3=(元)
年*时应缴纳*=[/(1+%)]×%=(元)
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
计提销项税
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交*(销项税额)
(2)收到价款时:
借:银行存款
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
贷:营业外收入
标签: 销售已使用过的固定资产增值税税率
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