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母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录是什么样？(母公司投资收益和子公司)
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母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录是什么样?
母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销:
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润――年初
贷:未分配利润--本年提取盈余公积
--本年利润分配
――年末
母公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付股利,并形成未分配利润年末,由于*公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益,并这部分投资收益与自己公司利润合并,一起再进行提取盈余公积、应付股利,同时形成未分配利润.但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,*公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销.
母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和,与子公司利润分配项目相互抵销,合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况,所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额,包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销.
该抵销分录遵循的原则是:期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益(包括母公司的收益和少数股东的收益)=子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润,其中母公司投资收益=子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例.
标签: 母公司投资收益和子公司
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