先付费后取发票怎么做账务调整？(先付费后收到发票怎么做分录)

发布时间：2023-12-29

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先付费后取*怎么做账务调整？

企业会计核算要求规定，支付劳务费用需凭*记入“生产成本”或“管理费用”科目，其中，未付款的可根据已取得的*，借记：“生产成本”、“管理费用”科目，贷记：“应付账款”科目。

然而，有些企业由于生产经营规模较大，其在接受供应单位提供劳务时，需要根据劳务合同履行进度分期分批付款，*则要在合同履行完毕后才能开具。对这类业务，企业会计人员在工作中形成了这样一个处理模式：付款时根据银行付款凭证借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；收到*时根据*、劳务费用支付批准单等凭证，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记“其他应收款”科目。

对于上面的处理方式，尽管其不会影响企业所得税预缴工作，但到年底时却给汇算清缴带来了麻烦：由于平时已付款的劳务费用支出在年末没有记入“生产成本”或“管理费用”科目，无法结转成本或费用在企业所得税税前扣除。

例：年某大型矿山企业将根据合同履行进度支付的装载机租赁费万元记入了“其他应收款——XXX”科目，年底却没有收到劳务费用*，也没能在预缴年企业所得税时被正常扣除。

因此，上述企业的会计处理方法是错误的。该企业应该在收到劳务支付报告单时，借记“生产成本”、“管理费用”科目，贷记“应付账款”科目；在未收到*付款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目；收到*时，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。

同时，从上述企业劳务费用支付情况看，虽然在账务处理上有些问题，但毕竟企业已实实在在地发生了这些业务，也应该在年所得税税前扣除。因此，企业应采取如下挽救办法：根据会计核算要求和企业所得税汇算清缴政策规定，在汇算清缴期内，将其在“其他应收款”科目核算的上述劳务支出内容，通过“以前年度损益调整”进行调整。

借：以前年度损益调整万元

贷：其他应收款—— XXX万元

同时，将“以前年度损益调整”借方余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

借：利润分配——未分配利润万元

贷：以前年度损益调整万元

通过以上调整，就能够使该企业在年实际发生的这部分劳务支出得到扣除，但必须注意三点：

一是在“其他应收款”科目核算的劳务费用支出确实应该由当期收入负担；

二是劳务支付报告单等凭证必须已经附着在该“其他应收款”记账凭证的后面；

三是必须在调整账目的记账凭证后面附着已在“其他应收款”科目核算的上述劳务名称、数量、标准、金额等相关详细资料，否则就不应该进行调整。

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