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增值税纳税义务发生时间的判定(增值税纳税义务人)
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*纳税义务发生时间的判定
1、直接收款方式销售货物时:
①货物已发出,收到款项,纳税义务发生;
②货物已发出,没有收到款项,但已到合同约定的收款日,纳税义务发生;
③货物未发出,收到款项,纳税义务发生;
④货物未发出,没有收到款项,但已到合同约定的收款日,纳税义务发生.
2、赊销和分期收款方式销售货物时:
①货物已发出,收到款项,纳税义务发生;
②货物已发出,合同约定收款日,纳税义务发生;
③货物已发出,合同未约定收款日,发出货物时,纳税义务发生.
3、预收货款方式销售货物时:
①款项已收到,货物发出,纳税义务发生;
②款项已收到,但货物生产周期超过个月,收到款项时,纳税义务发生;
③款项未收到,但货物生产周期超过个月,合同约定收款日期,纳税义务发生.
4、视同销售货物,货物移送时,纳税义务发生.
5、销售应税劳务或服务时:
①劳务或服务已经提供或正在提供,收到款项,纳税义务发生;
②劳务或服务已经提供或正在提供,未收到款项,合同约定收款日,纳税义务发生;
③款项未收到,合同也未约定收款日期,劳务或服务完成时,纳税义务发生.
6、视同销售服务,服务已经提供,纳税义务发生.
7、提供租赁服务时:不论服务是否提供,款项收到时,纳税义务发生.
8、转让金融商品时:不论款项是否收到,金融商品所有权转移,纳税义务发生.
9、转让无形资产、销售不动产时:
①无形资产或不动产已经转让,收到款项,纳税义务发生;
②无形资产或不动产已经转让,未收到款项,合同约定收款日,纳税义务发生;
③款项未收到,合同也未约定收款日期,无形资产或不动产转让完成,纳税义务发生.
④视同销售无形资产和转让不动产,无形资产或不动产转让完成,纳税义务发生.
标签: 增值税纳税义务人
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