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补征税款会计分录怎么写?(补缴税金会计分录)

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补征税款会计分录怎么写?

补征税款会计分录怎么写?(补缴税金会计分录)

根据《国家*关于*一般纳税人发生*行为如何确定*数额和补税罚款的通知》(国税发〔〕号)规定,对*款的补征入库,应当视纳税人的不同情况进行处理,即:根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额,(即结出“应交税金——应交*”账户的期末余额),若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理,若应纳税额为负数(余额在借方),应当核减期末留抵税额。由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交*”科目进行反映,因此,查账完成并结出“应交税金——*检查调整”账户余额时应进行如下调账处理:

1、若本账户余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金——应交*(进项税额)”科目,贷记本科目。

2、若本账户余额在贷方,且“应交税金——应交*”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——未交*”科目。

3、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交*”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金——应交*”科目。即调减检查期“应交税金——应交*”账户的借方余额(留抵税额)。

4、若本账户余额在贷方,“应交税金——应交*”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金——未交*”科目。即按本账户余额借记“应交税金——*检查调整”科目,贷记“应交税金——应交*”科目,同时,按差额借记“应交税金——应交*”科目,贷记“应交税金——未交*”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

标签: 补缴税金会计分录

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