交易性金融资产公允价值变动如何核算？(交易性金融资产的入账价值)

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交易性金融资产公允价值变动如何核算?

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

*交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）年5月，企业以银行存款万元购入甲公司股票万股作为交易性金融资产，另支付万元手续费：

（2）年6月，该股票每股公允价值为7.5元

以上经济业务相关的会计分录如下：

（1）年5月购入时：

借：交易性金融资产—成本 4

投资收益

贷：银行存款 4

（2）6月日，公允价值＝7.5×＝万元，与账面金额万元相比，下降了万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产－公允价值变动