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以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债的会计处理
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理如下:
(1)初始计量
企业初始确认交易性金融负债,应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益)。
借:银行存款等
投资收益(交易费用)
贷:交易性金融负债——成本
(2)后续计量
①资产负债表日,按交易性金融负债的票面利率计算利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。
借:投资收益
贷:应付利息
②资产负债表日,企业应当按照公允价值进行后续计量,其公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
借:交易性金融负债——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
或:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债——公允价值变动
③处置(偿还)时:
借:交易性金融负债——成本
——公允价值变动
贷:银行存款
投资收益(或借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
标签: 以公允价值计量是什么意思
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