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当年度未取得有效凭证的相关成本费用可以税前扣除吗?(以前年度应当取得而未取得的发票)
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当年度未取得有效凭证的相关成本费用可以税前扣除吗?
《国家*关于企业所得税若干问题的公告》(国家*公告年第号)(以下简称"号公告")第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
(二)条款解析:
如果企业当年度没有及时取得实际发生的成本、费用的有效凭证,可暂按账面发生金额进行核算.只要在汇算清缴期结束前即次年5月日前取得有效凭证,可以在税前扣除,汇算清缴不需要进行纳税调整.
(三)案例:
【案例一】某企业年发生咨询费用万元,合同约定咨询费在年月支付.该企业按合同约定按期支付了咨询费,但对方未及时提供相关*,*是在年2月提供的.
【解析】根据号公告第六条规定,该企业年月份发生的咨询费,当年虽未取得*,但根据权责发生制原则属于当年的费用,企业在年4季度所得税预缴申报时,可暂按账面发生金额进行核算;后来在汇算清缴期内也就是年5月底前取得该项支出的有效凭证,可以税前扣除,汇算清缴时不需要进行纳税调整.
标签: 以前年度应当取得而未取得的发票
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