商业企业退货与销售折让的账务处理怎么做(企业退货产生的损失谁承担)

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商业企业退货与销售折让的账务处理怎么做

退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。

1、购买方未付货款并且未作账务处理的

购买方须将原*专用*第二联(*联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理：

(1)销售方在会计上未入账时，应将所有专用*联次注明作废，并将*联和抵扣联粘贴于存根联后面。

(2)销售方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)*，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字*联和抵扣税粘于红字(负数)*的*联后，并注明蓝字*记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品*调高或调低(当上月已按原价*，并已作账务处理和*)，购买方应将上月开的*联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字*，将新开的蓝字*联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的合同或**附于其后。并注明上月原记账联的出处(凭证号)。退回的蓝字*联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字*存根联后。未收到购买方退还的专用*前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，*联及抵扣联无法退还的情况：

购买方必须取得当地主管*机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字(负数)专用*的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字(负数)专用*;收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字(负数)专用*。红字(负数)专用*的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其*联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

例如：我公司销售一批货物给乙公司(两公司均属于一般纳税人)，并开具*专用*，注明(货款)金额万元，税额3.4万元，该批货物成本为万元，乙公司收到货物、*及产品(商品)销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司(购货方)未付款，并且未作账务处理，则须主动将*联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：

(1)若我公司未入账，应将该*所有联次注明作废，并将*联和抵扣联粘贴于存根联后面。

(2)若我公司已入账并作如下会计分录：

借：应收账款——乙公司

贷：产品销售收入

应交税金——应交*(销项税)