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政策性搬迁的固定资产支出,如何税前扣除?(政策性搬迁条件)
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政策性*的固定资产支出,如何税前扣除?
《国家*关于企业政策性*或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔〕号)第二条规定,企业根据*规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业*或处置收入购置或建造与*前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其*或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额.
1、企业从规划*次年起的5年内,其取得的*收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在5年期内完成*的,企业*收入按上述规定处理.因此,企业在5年期内完成*的,准予其从*或处置收入扣除重置或改良固定资产支出,并可按照现行税收规定计算折旧或摊销税前扣除.
2、5年后完成*的,其*或处置收入不能扣除重置或改良固定资产,但可按照现行税收规定计算折旧或摊销,允许税前扣除.固定资产处置的会计分录
固定资产处置的具体会计分录有:
1、*、报废和毁损的固定资产转入清理时:
借:固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
2、发生清理费用时:
借:固定资产清理
贷:银行存款
3、计算交纳税金时:
借:固定资产清理
贷:应交税费-应交*(销项税)
4、收回*固定资产的价款、残料价值和变价收入等时:
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
5、应由保险公司或过失人赔偿时:
借:其他应收款
贷:固定资产清理
6、固定资产清理后的净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入-处理固定资产净收益
7、固定资产清理后的净损失:
借:营业外支出-非常损失 (属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出-处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)
贷:固定资产清理
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