融资性售后回租税务处理(融资性售后回租的账务处理)

编辑：rootadmin

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融资性售后回租*处理

答：国家*关于融资性售后回租业务中承租方*资产行为有关税收问题的公告（国家*公告年第号）根据现行*和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方*资产的行为，不属于*和营业税征收范围，不征收*和营业税。

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人*资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人*前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

因此不征收*，实质上该设备并没有形成流转，因为折旧仍由承租人计提，所以不需要开具*，而且进项税额不需要转出。企业所得税也不需要确认收入。

承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过“递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)”科目进行核算，分摊时，按既定比例减少未实现售后租回损益，同时相应增加或减少折旧费用。由于固定资产剩余折旧年限为8年，因此应按8年折旧期限提取折旧的同时相应确认未实现售后租回损益。

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