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不确认收入的销售如何处理？(不确认收入要结转成本吗)
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不确认收入的销售如何处理?
因不确认收入,所以外购货物的进项税额要做转出处理,自产货物又因没有对应的进项税额,所以要按*计算销项税额.国税函规定:企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.①将资产用于生产、制造、加工另一产品;②改变资产形状、结构或性能;③改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);④将资产在总机构及其分支机构之间转移;⑤上述两种或两种以上情形的混合;⑥其他不改变资产所有权属的用途.
1、要做纳税调整的视同销售.
即是没有确认收入但发生了费用的视同销售.因没有确认收入,其对应的支出或费用就不能在税前扣除,需要做纳税调整.
(1)将购买的货物无偿赠送他人
将购买的货物无偿赠送他人,要通过"营业外支出"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理.
(2)将购买的货物分配给股东或投资者
将购买的货物分配给股东或投资者,要通过"应付股利"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其列支的费用要做纳税调整,进项税额做转出处理.
2、不做纳税调整的视同销售.
即是没有确认收入也没有发生费用,仅在资产项目之间转换的视同销售.比如"将自产或委托加工的货物用于非应税项目",这些非应税项目若属于企业内部项目(若用于企业外部就变成投资或非货币资产交易了),会涉及企业资产科目,比如要通过"在建工程"科目进行财税处理,因资产没有发生权属转移,也没有发生费用,就不需要做纳税调整.
(1)将自产或委托加工的货物用于企业内部非应税项目
将自产、委托加工的材料用于企业内部非*应税项目,即它用,要通过资产或成本科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,也不做纳税调整.
(2)将自产、委托加工的货物用于集体福利
自产、委托加工的货物用于集体福利,要通过"应付职工薪酬"科目进行财税处理,视同销售但不确认收入,其对应的*要做销项税额处理(若是外购货物则做进项税额转出处理);也不做纳税调整.
(3)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者
企业若用外购材料进行投资,要通过"长期股权投资"科目进行财税处理.因其作价不同,其财税处理的方法也不尽相同.
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