贷款的会计处理及税务处理(贷款的账务处理)

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*的会计处理及*处理

会计处理方面：

《企业会计制度》规定：“企业委托*应视同短期投资进行核算，按期计提利息。但是如果应收利息到期未收回的，应当停止计提利息，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记冲回的利息金额；以后收回已冲减利息收入的利息时，冲减委托*本金；只有待本金能够收回时，才能确认委托*的投资收益。期末时，企业的委托*应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。”根据新会计准则的规定，企业可以设置“委托*”、“委托*损失准备”科目。具体账务处理如下：

（1）委托银行发放*时，

借：委托*-本金

贷：银行存款

（2）计提利息时

借：委托*-利息

贷：投资收益-委托*利息收入

（3）收到银行转来的*利息（已扣过相关税金）

借：银行存款

贷：委托*-利息

（4）期满收回本金及利息时

借：银行存款

贷：委托*--本金

投资收益-委托*利息收入

（5）计提委托*的损失准备

借：投资收益--委托*损失准备

贷：委托*损失准备

*处理方面：

根据《营业税税目注释（试行稿）》及《营业税暂行条例》的规定，企业将资金贷与他人使用应按“金融保险业”税目依５％的税率缴纳营业税及附加；委托金融机构发放*的，以受托发放*的金融机构为扣缴义务人。同时，《国家*关于*业务征收营业税问题的通知》（国税发[]号）规定：“金融企业承办委托*业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放*的金融机构代委托人收讫*利息的当天。”

此外，根据《企业所得税法》及其暂行条例的规定，对企业取得的委托*收入做为一项投资收益应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。