生产型企业出口免抵退账务处理(生产型企业出口不是自己生产的东西)

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生产型企业出口免抵退账务处理

答：生产企业一般贸易方式出口的账务处理

A生产企业以一般贸易方式进口原材料，海关予以代征了*

借：原材料

应交税费-应交*（进口*）

贷：银行存款或应付账款

然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。

B出口时的会计处理

国家*公告年第号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行,所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

C单证信息齐全时的会计处理

生产企业当月根据单证信息收齐出口额乘以*征退税之差计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额”账务处理如下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交*（进项税额转出）

实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

D免抵退税正式申报后次月的会计处理

a在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税费-应交*（出口退税）

b在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期免抵税额”作账：

借：应交税费-应交*（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交*（出口退税）

因为上述会计处理不会影响应交*的核算，但是其作为*机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。

待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税