位置: 工商财税 - 正文

企业合并、分立及资产、股权重组的税务处理怎么做(企业合并分立)

编辑:rootadmin

推荐整理分享企业合并、分立及资产、股权重组的税务处理怎么做(企业合并分立),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:企业合并分立税收政策,企业合并分立后的债权债务如何处理,企业合并分立,企业合并分立的主要类型有哪些,企业合并分立的真实案例,企业合并,分立,转让承继关系,企业合并,分立,转让承继关系,企业合并分立的主要类型有哪些,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

企业合并、分立及资产、股权重组的*处理怎么做

一、企业合并的*问题

企业合并是指被合并企业依照法定程序,将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下简称合并企业),为其股东换取合并企业的股权或其他财产的行为,具体包括吸收合并与新设合并。

被合并企业的*处理问题是指在企业合并中被合并企业向合并企业转移各类资产所涉及的*问题。在这里需明确企业合并中资产的转移不同于一般情况下资产的买卖,因为企业合并是企业整体产权的转移,并不是单项资产的买卖。现区分不同资产类型加以论述。

企业合并涉及不动产、土地使用权转移的,对于被合并企业来说,免征营业税和土地*。根据国家*《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家*公告年第号)的规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、*、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。根据*、国家*《关于土地*一些具体问题规定的通知》规定,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中,暂免征收土地*。

企业合并涉及设备、存货等应纳*项目的资产时,根据根据国家*《关于纳税人资产重组有关*问题的公告》(国家*公告年第号)的规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、*、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于*的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收*。

关于印花税,因为印花税税目为列举税目,如果是单纯的合并协议,则不要贴花;企业合并中涉及到的财产所有权等转让合同,需要贴花。同时根据《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》的规定,以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并企业需要缴纳的税费,据合并企业支付的合并对价而定。若合并企业支付的对价中涉及到不动产,则应视为销售不动产,缴纳营业税、城建税、印花税、土地*和企业所得税;若涉及到存货和设备,也应视为销售,缴纳*、城建税和企业所得税。

关于合并企业的契税问题,根据*、国家*《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[]4号)的规定,两个或两个以上的公司,依据法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

企业合并涉及的税收难点是所得税问题。根据*、国家*《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[]号)的规定,关于企业合并的企业所得税问题,分为一般*处理和特殊的*处理。

通常情况下企业合并中,合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

企业重组符合下列条件的,使用特殊性*处理规定:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例;

(3)企业重组后的连续个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本规定的比例;

(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续个月内,不得转让所取得的股权。

企业合并在符合上述条件的前提下,可使用特殊*处理,即企业合并,被合并企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:

(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定;

(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继;

(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并企业业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;

(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

特殊情况下的*处理对企业而言在税收方面存在一定的优势,如甲企业合并乙企业,乙企业被合并时账面净资产为万元,评估公允价值为万元。乙企业股东收到合并后企业股权万元,其他非股权支付万元,则股权支付额占交易支付总额比例为%(÷×%),超过%,双方可以选择特殊性*处理,即资产增值部分万元不缴纳企业所得税。同时,甲乙双方的股份置换也不确认转让所得或损失。假设此比例不超过%,则资产增值部分万元要缴纳企业所得税万元,股份支付也要确认所得或损失。

另外,根据财税[]号文件第六项规定,重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。按上例,乙企业股东取得新合并企业股权万元,取得非股权万元。假如乙企业股东原投入乙企业的股权投资成本为万元,则增值万元(+-)。股东取得的非股权收入万元对应的转让所得为÷×=.7(万元)。股东取得新股的计税成本不是万元,而是.7万元(-+.7)。这就是财税[]号文件第六条第四项规定的“被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定”。

企业合并、分立及资产、股权重组的税务处理怎么做(企业合并分立)

因此,企业在进行合并时应区分不同的*处理方式给企业带来的影响,权衡利弊,以选择正确有利的合并企业式。

二、企业分立的*问题

企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业(以下简称分立企业),为其股东换取分立企业的股权或其他财产的经济行为。

如同企业合并一样,根据上述国家*公告年第号、国家*公告年第号以及财税[]4号的规定,企业分立过程不涉及*、营业税、契税。同时,印花税与企业合并相同。关于土地*,参考《土地*暂行条例》的相关规定以及《青岛市地方*局房地产开发项目土地*清算有关业务问题问答》(青地税函[]号)的规定,对分立企业承受被分立企业的不动产、土地使用权的,不征收土地*。

与企业合并一样,企业分立的难点也是所得税问题。根据(财税[]号)的规定,分为一般*处理和特殊的*处理。

一般情况下,企业分立时,被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失;分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理;企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

在符合上述企业重组的特定条件下,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的%,可以选择按以下规定处理:

1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定。

2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。

4、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

因此,企业在进行分立时,要重视免税分立这种方式。选择这种方式即可以免缴企业所得税,又可以通过亏损弥补冲减利润。但这种方式下的资产计价是以账面价值为基础,这会影响以后分立企业的折旧费用,从而影响所得税税负,对此要综合考虑。

三、资产收购的*问题

资产收购,是指一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实质经营性资产的交易。资产收购的对象和范围必须是实质性经营资产,即企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产,包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或者两者的组合。

对转让企业而言,在转让资产中涉及到存货、固定资产等内容,则需要缴纳*、城建税、教育费附加、印花税;若涉及到无形资产、不动产等则需要交纳营业税、城建税、教育费附加、土地*、印花税等。

对受让企业而言,其支付对价的方式有股权支付和非股权支付,若是股权支付,则实际上是受让企业向转让企业转让股权,然后以转让股权获得的收益购买转让企业的资产,这种情况下,受让企业(股权转让)只涉及印花税和所得税。若采用非股权支付,相当于受让企业先向转让企业转让非货币性资产,再用转让取得的经济利益购买转让企业的股权。因此,若非股权支付涉及存货和固定资产等内容,则受让企业应依法计算缴纳*等;若是其他资产形式,则可能需要缴纳营业税、土地*等。

根据财税[]号各规定,资产收购企业所得税的处理分为一般*处理与特殊*处理。一般情况下企业资产收购重组交易,被收购方应确认资产转让所得或损失;被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变;收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定。若符合企业重组的特定条件,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的%,则交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性*处理:

1、转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

2、受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

通过上述分析可知,资产收购中,由于资产转让的转让方和受让方均可能出现存货、固定资产、无形资产、不动产等的有偿转让,因而,转让方和受让方都需要缴纳*、营业税及其他相关税费。

四、股权收购的*问题

股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

股权收购的*问题相对资产收购要简单,对被收购企业而言,实际上是被收购企业的股东转让股权,根据目前*及营业税的相关规定,股权转让涉及企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于*和营业税的征税范围,不征收*和营业税。也就是说股权收购涉及到的也只是股东的所得税和印花税,对被收购企业本身而言,不发生任何税收。

对收购企业而言,其涉及到的税收则与其支付对价的形式有关,具体可以参考资产收购,二者同理,在此不做赘述。

股权收购企业所得税的处理分为一般*处理与特殊*处理。一般情况下企业股权收购重组交易,被收购方应确认股权转让所得或损失;被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变;收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。若符合企业重组的特定条件,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的%,可以选择按以下规定处理:

1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

标签: 企业合并分立

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/286181.html 转载请保留说明!

上一篇:企业清算所得税税务处理?(企业清算所得税如何计算)

下一篇:企业购置厂房如何交税?(企业购厂房会计分录)

  • 新开网吧需要缴纳哪些税金

    新开网吧需要缴纳哪些税金

  • 印花税计入税金及附加需要计提吗(印花税计入税金及附加还是应交税费)

    印花税计入税金及附加需要计提吗(印花税计入税金及附加还是应交税费)

  • 交车辆保险的车船税怎么做账(交车辆保险的车能买吗)

    交车辆保险的车船税怎么做账(交车辆保险的车能买吗)

  • 经营未满一年需要审计吗(未满一年的公司可以注销吗)

    经营未满一年需要审计吗(未满一年的公司可以注销吗)

  • 已计入损益的政府补助需要退回吗(计入损益的税)

    已计入损益的政府补助需要退回吗(计入损益的税)

  • 一证通报税换电脑后怎么导入数据(怎么用一证通报税)

    一证通报税换电脑后怎么导入数据(怎么用一证通报税)

  • 进项和销项都交印花税吗(进项和销项税额需要结转吗)

    进项和销项都交印花税吗(进项和销项税额需要结转吗)

  • 资产减值损失结转到本年利润的分录(资产减值损失结转到哪个科目)

    资产减值损失结转到本年利润的分录(资产减值损失结转到哪个科目)

  • 新准则下住房公积金的计提和处理(2020年关于住房公积金的新规定)

    新准则下住房公积金的计提和处理(2020年关于住房公积金的新规定)

  • 年度取得的发票所得税该怎么处理(年末发票)

    年度取得的发票所得税该怎么处理(年末发票)

  • 发票选择确认平台月末月初可以用吗(发票选择确认平台怎么选)

    发票选择确认平台月末月初可以用吗(发票选择确认平台怎么选)

  • 税收分类编码如何设置?(税收分类编码如何填写)

    税收分类编码如何设置?(税收分类编码如何填写)

  • 政府会计中提取折旧费用要做预算吗(政府会计提取专用基金)

    政府会计中提取折旧费用要做预算吗(政府会计提取专用基金)

  • 收到其他与经营活动有关的现金包括往来款吗(收到其他与经营活动有关的现金减少)

    收到其他与经营活动有关的现金包括往来款吗(收到其他与经营活动有关的现金减少)

  • 取得交易性金融资产时应交税费怎么计算?(取得交易性金融资产发生的交易费用)

    取得交易性金融资产时应交税费怎么计算?(取得交易性金融资产发生的交易费用)

  • 航天维护费全额抵扣会计分录怎么写?(航天维护费全额抵扣)

    航天维护费全额抵扣会计分录怎么写?(航天维护费全额抵扣)

  • 广告制作费属于什么服务?(广告制作费属于劳务还是服务)

    广告制作费属于什么服务?(广告制作费属于劳务还是服务)

  • 代开的发票没有人名行不行?

    代开的发票没有人名行不行?

  • 摊余成本计量的金融资产会计分录怎么写?(摊余成本计量的金融资产)

    摊余成本计量的金融资产会计分录怎么写?(摊余成本计量的金融资产)

  • 外币应收款收回的现金流怎么处理(收回外币应收账款如何处理)

    外币应收款收回的现金流怎么处理(收回外币应收账款如何处理)

  • 上年折旧没提今年可以补提吗(上年折旧费多计提了,本年怎么调)

    上年折旧没提今年可以补提吗(上年折旧费多计提了,本年怎么调)

  • 停工损失会计分录如何处理?(停工损失会计分录怎么写)

    停工损失会计分录如何处理?(停工损失会计分录怎么写)

  • 固定资产清理核算程序?(固定资产管理台账)

    固定资产清理核算程序?(固定资产管理台账)

  • 个人独资企业应交什么税?(个人独资企业应税生产经营所得可以扣除税金支付)

    个人独资企业应交什么税?(个人独资企业应税生产经营所得可以扣除税金支付)

  • 事业单位收到财政拨款入如何做会计凭证?(事业单位收到财政拨款会计分录)

    事业单位收到财政拨款入如何做会计凭证?(事业单位收到财政拨款会计分录)

  • 贷款服务的利息支出可否抵扣?(贷款服务的利息怎么算)

    贷款服务的利息支出可否抵扣?(贷款服务的利息怎么算)

  • 营改增后建筑业工人工资如何发放?(营改增后建筑业增值税税率)

    营改增后建筑业工人工资如何发放?(营改增后建筑业增值税税率)

  • 成都水费查询官网? (成都水费查询系统)

    成都水费查询官网? (成都水费查询系统)

  • 护士的专业素质 (护士的专业素质要求)

    护士的专业素质 (护士的专业素质要求)

  • 资产计提折旧的科目
  • 劳务服务有什么
  • 其他应收款增加银行存款减少的原因
  • 营业总收入包括营业外收入吗
  • 免征企业所得税的有
  • 印花税购销合同计税金额怎么算
  • 铁路大票抵扣几个点
  • 境外签署合同的效力
  • 发票金额小于入库金额
  • 先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额
  • 员工劳动保险赔多少钱
  • 银行转账短信提醒还要收费吗
  • 所有者权益科目编码
  • 企业分立房产税税收政策
  • 计提工资后发放时结转到什么科目
  • 事业单位其他应付款贷方余额表示什么
  • 土地使用权如何办理
  • 有限合伙企业收益分配
  • 已验旧和未验旧
  • 劳务派遣差额部分可以开专票吗
  • 应交增值税是否影响企业利润
  • 尚未开发的土地使用权摊销
  • 现金日记账对方科目是什么意思
  • 发票勾选保存后不提交了能留到下月抵扣吗?
  • 企业捐赠如何入账
  • 微软输入法打不出汉字只有拼音
  • 没有社保的工人怎么办
  • 支付工伤赔偿款怎么做账
  • vue jsx报错
  • 借条和欠条的区别 法律效力
  • win11中文安装包
  • thinkphp save
  • 应付账款讲解
  • 企业政策性拆迁资产重置算支出吗
  • 公司向股东借款多久必须归还
  • vgextend命令作用及含义
  • readline只读一行
  • 其他权益工具投资是什么类科目
  • 年初结转增值税怎么算
  • {dede:channel type='son'}无栏目调用同级栏目
  • 大额医疗保险计入什么科目
  • 简述记账后的凭证修改方法
  • 减免增值税优惠政策
  • 净值是原值减去折旧吗?
  • 视同销售的会计分录有哪些?
  • 视同销售的几种情况都有什么?
  • 会计准则中规范性的内容
  • 平销返利如何开票是负数的
  • 取得虚开增值税专用发票罪量刑标准
  • 溢价交易和折价交易
  • 服务行业进项税额加计扣除
  • 一般纳税人暂估入库的会计分录怎么写
  • 本地发生住宿费怎么办
  • mysqli查询
  • 如何防止sql注入及数据安全问题
  • 如何创作图文并茂的图片
  • xp操作系统入门
  • win7开始菜单中的程序图标修改了
  • win7开机错误代码
  • 两个js文件互相取变量
  • nodejs实战教程
  • json web key
  • socketdescriptor
  • 传智播客javappt
  • jquery窗口
  • python爬虫代码怎么写
  • jquery弹出窗口
  • 主机端口扫描程序设计python
  • javascript绘制图形
  • jquery滚动事件
  • android+
  • javascript 对象的this指向
  • 发票查验平台可以查询自己给对方开的发票吗?
  • 总公司与分公司的法律责任
  • 云南人社医保缴费步骤
  • 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
  • 深圳小微企业税收优惠政策2023
  • 北京朝阳区国家税务局
  • 价税分离有什么好处
  • 增值税专用发票怎么开
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设