所得税时间性差异的产生原因(所得税时间性差异与暂时性差异)

发布时间：2024-01-05

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时间性差异的产生原因

时间性差异按其对会计利润及应税利润的影响，可分为两种情况：一为未来会产生应课税金额，另一为未来会产生可扣除金额。会计利润大于应税利润的时间性差异时，在以后年度会产生应课税金额。其产生的原因主要有以下两个：

（1）收入或利得在会计上已于本期确认，面临部法规定于以后期前确认。例如股票投资采用权益法处理时，会计上当被投资企业有盈利时，投资公司应按持股比例确认投资收益，但*时则等实际收到股利时才予确认，因而是在以后会增加应税利润。

（2）费用或损失按税法规定已在本期申报纳税时扣除，而在会计上可于以后期间确认。例如，固定资产的折旧，在*时采用加速折旧法，而会计上则采用直接法，在固定资产使用的前半期，*的折旧费用要大于会计上确认的折旧费用，因为会产生应课税金额。

应税利润大于会计利润的时间性差异时，在以后年度会产生可扣除金额。其产生的原因主要在以下两个：

（1）收入或利得根据税法规定在本期报纳税，而会计上则于以后期间确认。

（2）费用或损失在会计上已在本期确认，而税法规定在以后期间申报纳税时扣除。例如，预提交品质量担保费用，会计上应有销货时预提并列为费用，而税法上则等实际发生时才作为费用扣除，因而产生可扣除金额。又如，股票投资采用权益法处理时，若被投资企业发生亏损，投资公司则按持股比例确认损失，但税法上则不予确认。

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