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关于固定资产抵销实例以及其对后期的影响有哪些呢?(关于固定资产抵扣的税务规定)

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关于固定资产抵销实例以及其对后期的影响有哪些呢?

三、固定资产减值准备抵销实例

例1、A公司(汽车制造企业)为B公司(*公司)的母公司,年月,A公司将其制造的辆轿车销售给B公司,销售收入万元,成本万元。B公司将轿车纳入固定资产管理(残值为0,折旧年限为5年,直线法折旧)。 (1)若B公司期末轿车未发生减值(即HV<QV<*)。

分析:该笔业务属于未实现利润抵销中的第一种情况,只需抵销未实现利润,不影响固定资产减值准备,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

固定资产

(2)若B公司期末轿车发生减值,相应减值准备为万元(即HV<*<QV)。

分析:此时固定资产可收回价值为万元,属于未实现利润抵销中的第二种情况,应将原账面已提取的固定资产减值准备全部批销,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

固定资产

借:固定资产减值准备

贷:营业外支出

(3)若B公司期末轿车发生减值,相应减值准备为万元(即*<HV<QV=。

分析:此时固定资产可收回价值为万元,属于未实现利润抵销中的第三种情况,应将原账面已提取的固定资产减值准备予以部分抵销,抵销金额为QV-HV,即万元(-),其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

固定资产

借:固定资产减值准备

贷:营业外支出

例2、A公司(汽车制造企业)为B公司(*公司)的母公司,年月,A公司将其制造的辆轿车销售给B公司,销售收入万元,成本万元。B公司将轿车纳入固定资产管理(残值为0,折旧年限为5年,直线法折旧)。

(1)若B公司期末轿车发生减值,相应减值准备为万元(即*<QV<HV)。

分析:此时固定资产可收回价值为万元,属于未实现亏损抵销中的第一种情况,未实现亏损与固定资产减值准备均不予抵销,只需抵销固定资产交易事项,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

(2)若B公司期末轿车未发生减值,其可收回价值为万元(即QV<*<HV)。

关于固定资产抵销实例以及其对后期的影响有哪些呢?(关于固定资产抵扣的税务规定)

分析:此时固定资产可收回价值为万元,属于未实现亏损抵销中的第二种情况,应在合并报表中补提固定资产减值准备,补提金额为HV-*,即万元(-),其抵销分录为:

借:主营业务收入

固定资产

贷:主营业务成本

借:营业外支出

贷:固定资产减值准备

(3)若B公司期末轿车未发生减值,其可收回价值为万元(即QV<HV<*)。

分析:此时固定资产可收回价值为万元,属于未实现亏损抵销中的第三种情况,只需抵销未实现亏损,不影响固定资产减值准备,其抵销分录为:

借:主营业务收入

固定资产

贷:主营业务成本

四、固定资产减值准备抵销对以后各期的影响

在上述例1(2)基础上,若年末B公司轿车的可收回价值为万元,账面固定资产净值为万元(原值万元-累计折旧万元[注]),已计提固定资产减值准备万元。

[注]:B公司轿车本期账面应计折旧=(期初原值-期初累计折旧-期初固定资产减值准备)/剩余可使用年限=(-0-)/5=(万元)

分析:(1)本例中,期末可收回价值(*)=万元,期末抵销前价值(QV)=万元(即B公司账面固定资产净值),而期末抵销后价值(HV)无法直接取得,故应先计算抵销后(即合并报表中)固定资产本期应计折旧,再确定期末固定资产抵销后价值(HV)。

抵销后固定资产本期应计折旧=(期初抵销后原值-期初抵销后累计折旧-期初抵销后固定资产减值准备)/剩余可使用年限=(-0-0)/5=(万元)

期末抵销后价值(HV)=万元(原值万元-累计折旧万元)

(2)上期固定资产交易中未实现利润万元对本期的影响应先抵销,其批销分录为:

借:期初未分配利润

贷:固定资产

(3)由于上期固定资产中未实现利润对本期折旧的影响,为确保抵销后(即合并报表中)固定资产本期折旧为万元,应对抵销前(即B公司原账面)与抵销后(即合并报表中)固定资产本期应计折旧的差额万元(-)进行抵销,其抵销分录为:

借:累计折旧

贷:主营业务成本

(4)最后按固定资产减值准备抵销的一般原则进行抵销。本例中HV<*<QV,符合上述未实现利润抵销中的第二种情况,B公司账面固定资产减值准备余额万元应予全部抵销,并抵销期初固定资产减值准备对本期的影响,其抵销分录为:

借:固定资产减值准备

贷:营业外支出 [注1]

期初未分配利润 [注2]

[注1]:B公司年度应冲回营业外支出——固定资产减值准备万元(期初万元一期末万元)。

[注2]:年合并时抵销了固定资产减值准备万元,对年合并报表而言应增均期初未分配利润万元。

在固定资产减值准备的期后抵销中,必须先计算抵销后(即合并报表中)的固定资产本期应计折旧,从而确定期末固定资产的3个“价值”,在抵销上期固定资产交易中未实现利润(或亏损)及其对本期折旧的影响后,再按固定资产减值准备抵销的一般原则进行抵销。

标签: 关于固定资产抵扣的税务规定

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