位置: 工商财税 - 正文

如何处理现金流量表编制不平衡的问题(现金流方法)

编辑:rootadmin

推荐整理分享如何处理现金流量表编制不平衡的问题(现金流方法),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:现金流管理流程,现金流解决方案,现金流如何管控,如何处理现金流量,如何处理现金流风险对估值的影响,如何处理现金流量问题,如何处理现金流风险对估值的影响,如何处理现金流量问题,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

如何处理现金流量表编制不平衡的问题

现金流量表无论是用工作底稿法,还是公式分析法,初学者的第一次编制,往往都难以编制平衡,且无法检查,不知从何下手。

什么叫编不平?编不平主要表现在:

经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动净流量+汇率变动对现金及现金等价物的影响额不等于现金及现金等价物净增加额。

间接法下用净利润加上或减去调整因素后调节出的经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量不相等。

遇到编不平时怎么办?有人反复检查,浪费了大量的时间和精力。还有人随意倒轧,看起来报表是平衡了,实际上没有满足现金流量表与另两大主表的勾稽关系。

一套高质量的现金流量表,应该不仅仅是满足报表的平衡,还要符合与另两大主表的勾稽关系,能够合理真实地反映企业的现金流量情况。报表编制不平衡时我们可以通过什么方法来检查呢?

一、直接法下的检查与处理

首先,我们要检查的是,我们所有编制的调整分录,借贷方发生额是否平衡。我们要知道,现金流量表工作底稿法编制的基本思路就是调整资产负债表和损益表的各科目的发生额,发生额调节平衡了,根据复式记账法的基本原理,现金流量表也一定会是平衡的。那么,我们第一步检查的就是我们的调整分录是否借贷平衡,看是否由于笔误导致调整分录未编制平衡。

如果所有的调整分录借贷方都是平衡的,我们再来检查资产负债表和损益表的科目是否全部调整平衡。根据现金流量表的编制原理,如果每一个科目都编制平衡了,现金流量表也一定是平衡的。在实务工作中,经常有初学者,在前面已经调整的科目,在后面又重复调整,导致科目发生额未编制平衡,这样现金流量表一定是不平衡的。还有一种最常见的错误是方向编制错误,导致资产负债表和利润表科目未调整平衡。不管是什么原因造成的,我们只需要检查,科目的发生额调整是否正确。

在经过上面两项检查后,我们可以确信,现金流量表是可以编制平衡了。如果这时候还是不平衡,那么我们只有检查是否存在笔误了。

二、间接法下的检查与处理

间接法中的调整因素中,资产减值损失、固定资产的折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的,一般来说我们可以直接引用利润表的数字。比较容易导致不平衡的因素是,存货的变动,经营性应收项目和经营性应付项目的变动。这几个因素影响了经营活动的现金流量,但没有影响净利润。在编制过程中,可能会存在如下因素影响现金流量表的编制平衡:

1.应考虑存货中非经营性存货的的影响

在填列附表中“存货的减少(减:增加)时,应理解为此处的存货,应是指经营性存货。而在企业的正常经营中,存货的变动,不仅仅是经营性活动发生的。如果存货中有借款利息资本化的因素,或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面,则不属于经营性存货,应该在附表填列时予以扣除。

根据准则规定,企业借款购建或者生产的存货中,符合借款费用资本化条件的,应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化。符合借款费用资本化条件的存货,主要包括企业(房地产开发)开发的用于对外*的房地产开发产品、企业制造的用于对外*的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程,才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间”,是指为资产的购建或者生产所必需的时间,通常为1年以上(含1年)。在编制调整分录时,我们通常是做如下调整分录:

借:存货

  贷:分配股利、偿付利息支付的现金

我们可见,资本化的利息,计入存货但没有影响经营性活动现金净流量,应在存货的变动中予以扣除。

此外,存货如果用于对外投资,或者用于在建工程的领用,则对应现金流量为投资活动现金流量,也应该在存货的变动中加以调整。

2.应考虑经营性应付项目中非经营活动的因素

经营性应付项目中,可能存在一些非经营性活动的因素。比较常见的因素如下:

如何处理现金流量表编制不平衡的问题(现金流方法)

(1)应付账款中,存在非经营活动的应付款

固定资产、无形资产的应付款,这些应付款在应付账款或其他应付款中反映,在间接法的编制中,如果将这部分应付账款在经营性应付项目的变动中反映,则会导致间接法的经营活动现金流量不等于主表中的经营活动现金净流量。

例如,某公司在其他应付款中反映应付无形资产的应付款,所作调整分录为:

借:无形资产    

贷:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金     

  其他应付款                                  

这一经济事项,在编制附表时,应在经营性应付项目的增加中,减去 元。因为其在其他应付款中反映,但对应的现金流量为投资活动现金流量,如果不在经营性应付项目中剔除,则会导致直接法和间接法的经营活动现金流量差异 元。

(2)计提资产减值准备对间接法的影响

在实务处理中,对应收账款计提资产减值准备,对现金流量本身并不产生影响。但是,由于其通过“资产减值损失”科目列支,对公司的净利润产生了影响,在间接法中我们应考虑其对经营活动现金净流量的影响。

例:甲公司年对公司应收账款计提坏账准备 元,年转回 元。在编制调整分录时,我们所作分录为:

计提坏账准备时

借:资产减值损失           

贷:应收账款——坏账准备            

冲回坏账准备时

借:资产减值损失    -

贷:应收账款——坏账准备          -

从上述分录中可见,年、年对资产减值损失的影响,是不影响现金流量的。但是,在编制间接法时,由于资产减值损失会对净利润产生影响,所以应在间接法中予以反映。

年,在间接法的处理中,应在资产减值损失一行中计入 元,年在资产减值损失一行中应计入- 元。我们应注意的是,由于我们所做分录的贷方为应收账款,该科目在间接法中是在经营性应收项目中反映的,由于在间接法的资产减值损失一行中已经确认了这个因素的影响,那么应在经营性应收项目的变动中予以调整,否则直接法和间接法的经营活动现金流量不平衡。调整的方法是,在年,在间接法中的“经营性应收项目的减少”中,应调减 元。年,在间接法中的“经营性应收项目的减少”中,应调增 元。

(3)财务费用的填列对间接法的影响

在实务工作中,有些初学者,对现金流量表的编制原理理解不够透彻,在编制间接法时,直接在“财务费用”一栏中填列本科目的发生额。实际上,“财务费用”科目所包含的明细项目,无论在直接法还是间接法中,都应根据其项目性质分别作调整处理。

在调整财务费用对现金流量表的影响时,影响经营活动现金流量的因素为利息收入和手续费,影响筹资活动现金流量的因素为利息支出,影响汇率变动对现金影响的因素为汇兑损益。

在间接法的编制中,如果将上述“财务费用”的因素全部计入财务费用中,则会导致直接法和间接法的经营活动现金流量不平衡。在编制间接法时,我们只需要将不影响经营活动现金流量的因素计入“财务费用”,对于既影响了净利润又影响了经营活动现金流量的因素,不应计入“财务费用”。因为间接法的编制基本原理就是只考虑影响净利润但不影响经营活动现金流量的因素及影响经营活动现金流量但不影响净利润的因素。在本例中,只需将利息支出和汇兑损益的因素予以填列在间接法的“财务费用”项目中即可。

(4)固定资产累计折旧的填列应为本期计提数而不是差额

在附表中,固定资产累计折旧的填列,应该是本期的实际计提数。因为固定资产累计折旧期初与期末的变动,可能不仅仅是本期计提的影响,还有固定资产对外投资或*、清理等因素都会对固定资产的折旧额产生影响。固定资产清理与转出,其影响是在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)”中反映的,在本期计提累计折旧一行中不应反映。

此外需要注意的是,固定资产的累计折旧的填列,不仅仅是计入损益类科目的折旧,还应包括制造费用中的累计折旧。也就是说,我们只需要填列累计折旧的贷方发生额即可。因为制造费用中的累计折旧最终是要计入到存货里的。存货的本期增加数在附表中是予以调减,那么在累计折旧里包含这一部分金额,并不会对经营性活动现金流量产生影响。

以上是列举了一些可能导致直接法与间接法的经营活动现金流量不平衡的因素。实际工作中,我们可能还会遇见更多复杂的情况。但不管情况如何,我们只需要把握现金流量表编制的基本原理,即可以不变应万变。在用调整分录法编制现金流量表时,我们检查平衡时,可以在调整分录中,查找有无借货方分别为经营活动和投资或筹资活动的因素。如果借货方均为经营活动的事项,则不需要在间接法中调整。如果借货方为经营活动对应投资或筹资活动,则应在间接法中予以调整。

标签: 现金流方法

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/286743.html 转载请保留说明!

上一篇:对于国有制企业改制,其在估基准日到注册登记日期间增减的净资产如何处理?(国家对国有企业采取的政策是怎样的)

下一篇:租入固定资产改良支出的核算(租入固定资产改建支出何时开始摊销)

  • 收到发票未收到货物的会计分录(收到发票未收到款)

    收到发票未收到货物的会计分录(收到发票未收到款)

  • 非居民企业出租房屋取得的租金收入如何扣税?(非居民企业出租不动产房产税)

    非居民企业出租房屋取得的租金收入如何扣税?(非居民企业出租不动产房产税)

  • 怎么控制每月要交的增值税(一个月怎么控制花一千块)

    怎么控制每月要交的增值税(一个月怎么控制花一千块)

  • 地下商铺出售产权,需要交土地增值税吗?(地下商铺出售产权归属)

    地下商铺出售产权,需要交土地增值税吗?(地下商铺出售产权归属)

  • 金税盘和报税盘的区别有哪些?(金税盘和报税盘图片)

    金税盘和报税盘的区别有哪些?(金税盘和报税盘图片)

  • 房地产企业预付工程款怎样记账?(房地产企业预付账款为负数)

    房地产企业预付工程款怎样记账?(房地产企业预付账款为负数)

  • 生产企业原材料没有发票如何税前处理?(生产企业原材料的订购与运输建模)

    生产企业原材料没有发票如何税前处理?(生产企业原材料的订购与运输建模)

  • 甲方提供施工用电费可以简易征收吗?(建筑工程甲方提供给乙方的材料)

    甲方提供施工用电费可以简易征收吗?(建筑工程甲方提供给乙方的材料)

  • 老板的垫付款转为投资款怎么做分录?(老板垫付款做会计分录)

    老板的垫付款转为投资款怎么做分录?(老板垫付款做会计分录)

  • 结转进项销项税的会计分录?(结转进项税销项税额的分录怎么写)

    结转进项销项税的会计分录?(结转进项税销项税额的分录怎么写)

  • 固定资产增值税抵扣政策(固定资产增值税税率)

    固定资产增值税抵扣政策(固定资产增值税税率)

  • 增值税特殊计税依据(增值税的特殊项目)

    增值税特殊计税依据(增值税的特殊项目)

  • 写字楼房租税率是多少(写字楼租赁房产税)

    写字楼房租税率是多少(写字楼租赁房产税)

  • 个人所得税银行转账的话怎么算税款?(个人所得税银行卡未实名认证是什么意思)

    个人所得税银行转账的话怎么算税款?(个人所得税银行卡未实名认证是什么意思)

  • 个体户纳税征收制度(个体户税率征收)

    个体户纳税征收制度(个体户税率征收)

  • 发票的规格和型号该怎么填写?(发票的规格型号有字数限制吗)

    发票的规格和型号该怎么填写?(发票的规格型号有字数限制吗)

  • 应发工资包含了请假扣款吗?(应发工资包括岗位工资吗)

    应发工资包含了请假扣款吗?(应发工资包括岗位工资吗)

  • 建筑安装项目要预缴什么税?(建筑安装主要做什么)

    建筑安装项目要预缴什么税?(建筑安装主要做什么)

  • 只有发票没有银行回单如何记账?(只有发票没有银行回单怎么做账)

    只有发票没有银行回单如何记账?(只有发票没有银行回单怎么做账)

  • 折价或溢价摊销是什么意思?(折价或溢价摊销属于借款费用)

    折价或溢价摊销是什么意思?(折价或溢价摊销属于借款费用)

  • 固定基金减少的核算如何处理?(固定基金减少的理由)

    固定基金减少的核算如何处理?(固定基金减少的理由)

  • 质量认证费计入会计什么科目?(产品质量认证费用属于什么成本)

    质量认证费计入会计什么科目?(产品质量认证费用属于什么成本)

  • 加权净资产收益率多少合适如何计算?(加权净资产收益率越高越好吗)

    加权净资产收益率多少合适如何计算?(加权净资产收益率越高越好吗)

  • 没有费用票如何做账务处理?(没有发票的费用怎么做凭证)

    没有费用票如何做账务处理?(没有发票的费用怎么做凭证)

  • 会计审计属于什么类别?(会计审计属于什么类别)

    会计审计属于什么类别?(会计审计属于什么类别)

  • 员工社保、个税如何进行账务处理?(员工社保,个税怎么计算)

    员工社保、个税如何进行账务处理?(员工社保,个税怎么计算)

  • 点击电子税务局没反应(电子税务局进不去) (点击电子税务局里的税务数字账户不跳转怎么回事)

    点击电子税务局没反应(电子税务局进不去) (点击电子税务局里的税务数字账户不跳转怎么回事)

  • 个体工商户怎么申请开普票
  • 企业所得税汇算清缴时间
  • 会计一般什么时候考试
  • 结转本年利润要扣除企业所得税吗
  • 办公用品普通发票的会计分录
  • 进项税加计扣除什么时候开始的
  • 集团公司内部调动
  • 外企缴纳社保
  • 支付结算有哪些工具
  • 增值税专票逾期抵扣怎么操作
  • 企业增加注册资本需要缴纳什么税
  • 研发支出费用化支出每个月都要结转吗
  • 收到预付款项发票如何入账?
  • 材料实际成本的会计分录
  • 固定资产转到别人账户
  • 发票进项和销项对不上后果
  • 资源税征收管理纳税期限
  • 其他业务支出和其他业务成本的区别
  • 联想怎么进入bios设置u盘启动
  • 收到一张餐饮费发票怎么入账
  • 电脑bios打开usb接口
  • 哪些发票可以作为替代发票
  • sguard是什么
  • PHP:base64_decode()的用法_url函数
  • 代开专用发票缴纳增值税需要计提吗?
  • 四个常见html网页乱码问题及解决办法
  • 实现产供销一体化
  • 税前弥补以前年度亏损分录
  • 一般纳税人简易计税会计分录
  • chrome 浏览器插件开发
  • SM1、SM2、SM3、SM4、同态加密、密态计算、隐私计算和安全多方计算的概念
  • 残保金计提比例
  • vim8.2插件
  • 火车票抵扣进项税需要认证吗
  • 企业所得税申报表在哪里打印
  • 年报数据和四季度数据一样吗
  • python中map和filter有啥区别
  • 临过期产品
  • sql语句优化实例
  • 收到上年度所得税退税款会计分录怎么写
  • 哪些进项发票不能认证
  • 行政单位拨出经费的规定
  • 企业借款利息如何计算
  • 查补以前年度所得税
  • 当天开具的发票当天不能勾选认证吗?
  • 资产基金账务处理
  • 原始股卖出需要缴税吗
  • 代理进口产品
  • 折旧计入主营业务成本的情况
  • 投资收益余额在贷方怎么结转
  • 长期待摊费用摊销计算公式
  • 怎么取最大值函数
  • 将购买的货物用于交际应酬可以抵扣进项税额吗
  • 买一送一会计分录怎么写
  • 关联交易定价方法包括
  • 会计清查是什么意思
  • win7防火墙如何添加允许
  • win8怎么让我的电脑显示在桌面上
  • xp系统怎么关闭自动关机
  • windows server 2016最大内存
  • win8.1玩英雄联盟
  • dghm.exe是什么程序
  • win8.1新建桌面
  • 教你学python
  • 如何优化营商环境
  • JQuery和HTML5 Canvas实现弹幕效果
  • css expression 隔行换色
  • Node.js中的全局变量有哪些
  • 商务英语考英语笔译 算跨考吗
  • beautiful python
  • python中的urllib
  • jquery实现div左右移动
  • 贵阳市税务局投诉电话号码
  • 无经营公司
  • 工会经费收支办法2022新政策
  • 企业税收怎么收
  • 城市维护建设税法自2021年10月1日起施行
  • 个人所得税必须企业代扣代缴吗
  • 公司收购农民的农产品能贴我公司标签吗
  • 土地增值税分期清算条件?
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设