应收账款融资的会计怎么核算(应收账款融资的风险控制)

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应收账款融资的会计怎么核算

一、应收账款抵借的会计核算

应收账款抵借是指以应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款。借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定，我国通常为%~%不等。欠款人所欠账款仍由企业收取，但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。

例1：A企业 年月1日以应收账款1 元作抵押向B信贷公司借得 元。A企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付B公司手续费 5 元。借款合同规定：(1)抵押的应收账款仍由A企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失;(2)A企业每月月底把收回的款项如数向B公司结算;(3)该项借款按 6%的年利率计息。

A企业会计处理为：

(1)月1日，向B信贷公司取得抵押借款 元。

借：银行存款

财务费用—B公司手续费 5

贷：短期借款—B公司

(2)月份收到客户偿还的账款 元，扣除现金折扣8 元和销售折让及退回 元后，实收 元。

借：银行存款

财务费用—现金折扣 8

主营业务收入

贷：应收账款

(3)将月份实收款项 元偿还给B公司，另支付借款利息3 元( *6%/)。

借：短期借款

财务费用—利息费用 3

贷：银行存款

(4) 月份，剩余的应收账款 元，实际发生坏账3 元，实收 元。

借：银行存款

坏账准备 3

贷：应收账款

(5)将借款余额偿还给B公司，另支付 月份借款余额的利息元[( - )*6%/]。

借：短期借款

财务费用—利息费用

贷：银行存款

二、应收账款*的会计核算

应收账款*是企业将应收账款*给银行或其他金融机构，以获得资金的一种融资方法。金融机构直接向购货客户收账，但收取一定比例的佣金和利息作为回报。应收账款*在西方发达国家分为有追索权的*和无追索权的*，我国目前仅有无追索权的*。在无追索权的情况下，企业*应收账款给金融机构以后，若到期账款不能收回，金融机构也不能向*账款的企业追回款项。对于应收账款中可能出现的现金折扣、销售退回和折让，金融机构须预先扣存最终清算。除现金折扣外，扣存款由双方协商，一般为应收账款的%左右。

例 2：C公司将 元应收账款*给建设银行，该笔赊销款现金折扣为元(还有天到期)，建设银行按应收账款净额收取1%的手续费、%的扣存款。

C公司会计处理为：

(1)*应收账款时：

借：财务费用

其他应收款—预计现金折扣

—让售折扣款 6

—建设银行

贷：应收账款

该笔赊销款还有天到期，协议规定的年利率为6.3%。C公司在*当天取得全部*款，支付利息元[ *(6.3%/)*]。

借：银行存款

财务费用

贷：其他应收款—建设银行

(2)应收账款按期收回(即未出现销售退回、折让)，客户享受了元的现金折扣，建设银行退回全部让售扣存款。

借：银行存款 6

财务费用

贷：其他应收款—让售扣存款 6

—预计现金折扣