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关联企业拆借资金不收利息是否要缴纳增值税(关联企业拆借资金的税务处理)
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关联企业拆借资金不收利息是否要缴纳*
答：营改增后，单位之间无偿借款，视同销售缴纳*。
按照《* 国家* 关于全面推开营业税改征*试点的通知》（财税〔〕号）附件1《营业税改征*试点有关事项的规定》：
无偿借款给企业使用,不收取利息的企业需要视同销售按*服务缴纳*,利息收入按银行同期同类*利率计算。
*处理
1. 非金融类关联企业之间的资金互借产生的使用价值。
(一)企业集团从银行借入资金，然后调拨给下属关联企业使用，后由集团公司统一归还。
《*、国家*营业税改征*试点过渡政策的规定》(财税〔〕号)第一条第十九项规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征*。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳*。
统借统还业务指：
(1)企业集团或者企业集团中的核心企业，向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括*核算单位和非*核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还*合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
(二)企业用自有资金拆借给关联企业使用。
企业将自有资金拆借给关联企业使用，从实践中看，又可分为有偿和无偿两类。有偿使用时，根据财税〔〕号文件规定，企业将自有资金拆借给关联企业使用并收取利息，应视同企业*业务，所收取的利息应按6%缴纳*。
企业将自有资金无偿提供给关联企业使用，财税〔〕号文件附件1第十四条规定，单位或者个体*户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售服务、无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，关联企业间资金拆借行为应按照上述规定缴纳*。
同时，财税〔〕号文件附件1的《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，*指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、*透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、*贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照*服务缴纳*。
(三)企业向个人股东拆借资金的利息管理。
企业向个人股东拆借资金也可分为有偿和无偿。对于有偿使用，同上述(二)规定，视同企业*业务，所收取的利息应按6%缴纳*。无偿使用时，财税〔〕号文件附件1第十四条视同销售的规定中，出借方没有包括“个人”。因此，企业向个人股东无偿拆借资金，不需要缴纳*。
(四)视同销售服务(使用资金)*管理。
财税〔〕号文件附件1第四十四条规定，纳税人发生应税行为*明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管*机关有权按照下列顺序确定销售额：
(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均*确定。
(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均*确定。
(3)按照组成计税*确定。组成计税*的公式为：
组成计税*=成本×(1+成本利润率)。成本利润率由国家*确定。
2. 关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收、应付款项。
关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收、应付款项，是一种购销行为。如果是在正常的购销合同信用期内，关联企业之间占用资金，不是*征收范围，不属于无偿提供资金使用，只是购销合同发生效力的一项条件。如果应收、应付款项的占用，超过正常合同规定的信用期，又没有其他不可抗力发生(如负债方倒闭等引发资金困难)，应属于“提供资金使用范畴”，需按“无偿提供资金服务”缴纳*。
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