税款的滞纳金和罚款在征收上有何不同(税款滞纳金和罚款)

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税款的滞纳金和罚款在征收上有何不同

新《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，*机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。《征管法》第四十条和第六十八条还规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经*机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，*机关可以依法采取从其存款中扣缴税款，扣押查封拍卖变卖的强制执行措施，还可以处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上，五倍以下的罚款。滞纳金与罚款有何不同呢？滞纳金和罚款在形式上非常接近，它们都是在纳税人有税收违法行为后，*机关根据《征管法》有关规定，对其课予新的金钱给付义务。它们的主要区别在五个方面：

一、目的不同。“滞纳金”以促使纳税人自觉履行纳税义务为目的，一旦间接执行目的实现，即停止实施；而“罚款”是对纳税人的行政违法行为的经济制裁，达到教育其不再违法的目的，具有告诫作用，即使纳税人对自己的*违法行为进行了改正，但*机关事后仍可对其违法行为进行罚款。

二、范围不同。“滞纳金”只针对纳税人未按期缴纳税款行为；而“罚款”可以针对《征管法》中规定的可以给予罚款的各类违法行为。如未按规定申报纳税行为，违反*使用、管理规定行为，未按规定办理*登记*行为等等。

三、使用频率不同。“滞纳金”不同行政处罚，它是按日累计，可以多次重复课处。相对方在被科处金钱给付义务后，仍不履行，可再次科处，直至履行；而相对人的同一行政违法行为，*机关只能依法处罚一次，不宜一事再罚。四、标准不同。“滞纳金”加收只针对纳税人未履行缴纳税款义务为前提，不任其课税金额大小，一律从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；而“罚款”是针对违反《征管法》规定的各类违法行为为依据进行处罚。罚款额度视其情节轻重、手段恶劣程度来确定。五、求助途径不同。新《征管法》第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同*机关在纳税上发生争议时，必须先依照*机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。”无论有无理由，先缴完滞纳金后，再经过行政复议程序后，才能提起行政诉讼；而纳税人对罚款有异议，不需要先行缴纳或提供担保即可申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼

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