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税款的滞纳金和罚款在征收上有何不同(税款滞纳金和罚款)

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税款的滞纳金和罚款在征收上有何不同

税款的滞纳金和罚款在征收上有何不同(税款滞纳金和罚款)

新《征管法》第三十二条规定:“纳税人未按规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,*机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。《征管法》第四十条和第六十八条还规定,纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经*机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,*机关可以依法采取从其存款中扣缴税款,扣押查封拍卖变卖的强制执行措施,还可以处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上,五倍以下的罚款。 滞纳金与罚款有何不同呢?滞纳金和罚款在形式上非常接近,它们都是在纳税人有税收违法行为后,*机关根据《征管法》有关规定,对其课予新的金钱给付义务。它们的主要区别在五个方面:

一、目的不同。“滞纳金”以促使纳税人自觉履行纳税义务为目的,一旦间接执行目的实现,即停止实施;而“罚款”是对纳税人的行政违法行为的经济制裁,达到教育其不再违法的目的,具有告诫作用,即使纳税人对自己的*违法行为进行了改正,但*机关事后仍可对其违法行为进行罚款。

二、范围不同。“滞纳金”只针对纳税人未按期缴纳税款行为;而“罚款”可以针对《征管法》中规定的可以给予罚款的各类违法行为。如未按规定申报纳税行为,违反*使用、管理规定行为,未按规定办理*登记*行为等等。

三、使用频率不同。“滞纳金”不同行政处罚,它是按日累计,可以多次重复课处。相对方在被科处金钱给付义务后,仍不履行,可再次科处,直至履行;而相对人的同一行政违法行为,*机关只能依法处罚一次,不宜一事再罚。 四、标准不同。“滞纳金”加收只针对纳税人未履行缴纳税款义务为前提,不任其课税金额大小,一律从滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;而“罚款”是针对违反《征管法》规定的各类违法行为为依据进行处罚。罚款额度视其情节轻重、手段恶劣程度来确定。 五、求助途径不同。新《征管法》第八十八条规定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同*机关在纳税上发生争议时,必须先依照*机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议。”无论有无理由,先缴完滞纳金后,再经过行政复议程序后,才能提起行政诉讼;而纳税人对罚款有异议,不需要先行缴纳或提供担保即可申请行政复议,也可以直接提起行政诉讼

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