外贸企业申报出口退税的会计分录(外贸企业申报出口退税的期限)

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外贸企业申报出口退税的会计分录

我国对出口货物实行*退（免）税办法。根据出口企业的不同，生产型企业适用*“免抵退税”政策，外贸企业适用*免退税政策。

1.外贸公司出口退税（*）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交*（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交*（进项税转出）

—应交*（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

2.外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品*出口后向主管退税的*机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

免退税办法，即免征*，相应的进项税额予以退还。

1.适用范围：

（1）外贸企业出口货物、劳务

（2）外贸企业外购研发和设计服务出口

2.*免退税的计算

（1）外贸企业在国内直接采购货物出口：

*应退税额=购进出口货物*专用*注明的金额*出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

*应退税额=加工修理费用*专用*注明的金额*出口货物退税率

3.*退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分税款计入出口货物劳务成本。