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补征税款会计分录怎么写？(补税的分录)
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补征税款会计分录怎么写?
根据《国家*关于*一般纳税人发生*行为如何确定*数额和补税罚款的通知》规定，对*款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交*”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交*”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——*检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：
1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交*(进项税额)”科目，贷记本科目。
2、若本账户余额在贷方，且“应交税金——应交*”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交*”科目。
3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交*”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交*”科目。即调减检查期“应交税金——应交*”账户的借方余额(留抵税额)。
4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交*”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交*”科目。即按本账户余额借记“应交税金——*检查调整”科目，贷记“应交税金——应交*”科目，同时，按差额借记“应交税金——应交*”科目，贷记“应交税金——未交*”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
标签: 补税的分录
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